存出投资款会计分录

存出投资款会计分录

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【专家解析】存出投资款会计分录

【优秀范文】存出投资款会计分录

范文一:存出投资款

存出投资款

存出投资款属资产类明细科目,(其他货币资金-----存出投资款)

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金,应按照实际划出的金额,借记“存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目,贷记“存出投资款”科目。

例一,某企业10月28日存入证券公司银行存款100 000元,11月2日买入有价证券支出89 000元。

10月28日存入证券公司时:

借:存出投资款 100 000

贷:银行存款 100 000

11月2日购买有价证券时:

借:交易性金融资产 89 000

贷:存出投资款 89 000。

例二,2007年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A公司股票1 000 000股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值是10 000 000元。另支付相关交易费用为25 000元。甲公司应编制如下会计分录:

(1)2007年1月20日,购买A公司上市股票时:

借:交易性金融资产——成本 10 000 000

贷:存出投资款 10 000 000

(2)支付相关交易费用时:

借:投资收益—— 25 000

贷:存出投资款 25 000

存出投资款

存出投资款属资产类明细科目,(其他货币资金-----存出投资款)

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出的资金,应按照实际划出的金额,借记“存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时,按实际发生的金额,借记“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目,贷记“存出投资款”科目。

例一,某企业10月28日存入证券公司银行存款100 000元,11月2日买入有价证券支出89 000元。

10月28日存入证券公司时:

借:存出投资款 100 000

贷:银行存款 100 000

11月2日购买有价证券时:

借:交易性金融资产 89 000

贷:存出投资款 89 000。

例二,2007年1月20日甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A公司股票1 000 000股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值是10 000 000元。另支付相关交易费用为25 000元。甲公司应编制如下会计分录:

(1)2007年1月20日,购买A公司上市股票时:

借:交易性金融资产——成本 10 000 000

贷:存出投资款 10 000 000

(2)支付相关交易费用时:

借:投资收益—— 25 000

贷:存出投资款 25 000

范文二:第一章资产-存出投资款

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料

初级会计实务

第一章 资 产

知识点:存出投资款

● 详细描述:

买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金;(比较:存出保证金计入“其他应收款”,类似于押金)

例题:

1.企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。()

A.正确

B.错误

正确答案:B

解析:未达账项是指企业单位和银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项。未达账项不能直接认定是会计差错,应该先编制银行存款余额调节表,但银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错,不能作为记账的依据。

范文三:收到投资人的投资款的会计分录

收到投资人的投资款的会计分录

收到款后应当为股东开具收款收据;根据协议和收款收据编制记账凭证:

借:库存现金 210万元

贷:实收资本-投资人 210万元

款项送存银行:

借:银行存款 210万元

贷:库存现金 210万元

原始凭证就是投资书面协议、收款收据和现金存(交)款单。

一个企业投资300万元成立了一个全资子公司,则会计分录 1.投资方

借:长期股权投资300万元

贷:银行存款 300万元

2.子公司

借:银行存款300万元

贷:实收资本300万元

用现金支付员工培训费的会计分录?

借:应付职工薪酬-职工教育经费

贷:库存现金

这个是冲减你们原来计提的职工教育经费的。

用现金支付员工培训费

借:应付职工薪酬-职工教育经费

贷:现金

按规定提取时

借:管理费用

贷:应付职工薪酬-职工教育经费

因新的企业会计准则规定职工教育经费属于应付职工薪酬的范畴,又是根据工资总额提取的,所以职工教育经费肯定涉及应付职工薪酬。

新准则规定,职工福利费不再计提,如果以前年度计提的有余额,先使用该部分余额

如果您公司的账面上已没有应付福利费余额,发生福利费时,直接计入费用科目,如管理费用--职工福利费

借:管理费用

贷:应付职工新酬--职工福利费

计提工资时计提1。5%的职工教育经费(贷:其他应付款——职工教育经费)报培训费时借:其他应付款——职工教育经费,贷:现金/银行存款

可以不计提,直接进管理费用的职工经费

或者,计提接应付职工薪酬--职工教育经费

冲减教育经费

但超出(计税工资)计提的教育经费不得税前扣除的

范文四:收到投资款怎么做分录

1.新开厂老板出钱买的一些零件、辅料及办公室装修费、购家具等费用

借:管理费用或待摊费用

贷:其它应付款-A老板

贷:其它应付款-B老板

2.将垫资款转为投资款

借:其它应付款-A老板(原垫资款)

借:其它应付款-B老板(原垫资款)

借:现金(补交差额)

贷:实收资本-A老板100万元

贷:实收资本-B老板100万元 老板出的钱先做借款处理

借:现金

贷:其他应付款

支出时

借:固定资产、预付帐款

长期待摊费用或管理费用-开办费等科目

贷:现金

等注册完成后,再将借款转入实收资本或做还款处理(具体看验资方式)

借:其他应付款

贷:实收资本或现金 1、开厂车间买的一些零件、辅料及办公室装修费、购家具的费用都是付的现金,两个老板各自买了多少钱都有记到各自的名下 :

第一次两个老板把日常需要支付的现金交到公司

借:现金

贷:实收资本---老板A

实收资本---老板B

车间买的一些零件、辅料

借:库存材料

贷:现金

办公室装修费

借:预付款--办公室装修费

贷:现金

购家具的费用(假设都不构成固定资产)

借:低值易耗品

贷:现金

2、两个老板都用要投的一百万减去开厂买东西付现金的款,然后再看还需要打多少投资款到银行卡里

两个老板将差额用现金交给公司

借:现金

贷:实收资本--老板A

实收资本--老板B

1.新开厂老板出钱买的一些零件、辅料及办公室装修费、购家具等费用

借:开办费

贷:其它应付款-A老板

贷:其它应付款-B老板

2.将垫资款转为投资款

借:其它应付款-A老板(原垫资款)

借:其它应付款-B老板(原垫资款)

借:银行存款(补交差额)

贷:实收资本-A老板100万元

贷:实收资本-B老板100万元

1、新开的厂,有两个老板。各占50%股份,老板A:投一百万,老板B:投一百万,但这些钱在开厂时都还未打到银行卡里,那末属于两位老板对公司的负债,会计处理:

借:其他应收款——老板A 100

借:其他应收款——老板B 100

贷:实收资本——老板A 100

贷:实收资本——老板B 100

2、开厂车间买的一些零件、辅料及办公室装修费、购家具的费用都是付的现金,两个老板各自买了多少钱都有记到各自的名下。购入的零件、辅料属于原材料;办公室装修费,金额较小一次记入“管理费用”,金额较大可记入“长期待摊费”,分两年或三年摊销完;购家具可记入“固定资产”或“低值易耗品”。会计处理:

借:原材料(零件、辅料)

借:管理费用 或 长期待摊费(办公室装修费)

借:固定资产 或 低值易耗品(购家具)

贷:其他应收款——老板A

贷:其他

应收款——老板B

(相当于老板A、老板B还公司的欠款)

3、根据两位老板的支出情况,将尚欠公司的款项打入公司账户,会计处理:

借:银行存款

贷:其他应收款——老板A (老板A欠的金额)

贷:其他应收款——老板B (老板B欠的金额)

(本文来自www#kjszjd#com把#换成.即可)

范文五:存款保险制度出台,增强投资者信心

存款保险制度出台,增强投资者信心

万众瞩目的存款保险制度出台了,并于五月一日开始实施。有人说,存款保险制度的建立是我国金融体制改革的重要进程,也有人认为这个制度会打破银行一家独大的体系,究竟存款保险制度会有什么影响呢?

首先我们要知道什么事存款保险制度,即各类存款性机构集中起来建立一个保险机构,作为投保人按一定存款比例向其缴纳保险费,当存款机构成员发生经营危机或者倒闭时,存款保险机制启动,提供财务救助或者直接向存款人支付部分或全部存款,从而保护存款人利益。美国1933年首次成立为银行存款保险的政府机构,目前,全球范围内共113个国家和地区建立了存款保险制度。

条例规定的存款保险具有强制性,在我国境内设立的银行业金融机构包括国内外的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等。从覆盖范围看,包括人民币,也包括外币;包括个人储蓄也包括企业及其他单位的存款;另外,本金和利息都属于被保险的存款范畴之内。但是金融机构同业存款、投保机构高级管理人员在本机构的存款,不在被保险范围之内。

关于最高赔偿限额是用户最关心的。这个限额的话是根据经济的发展、存款的结构变化等实施调整。另外,实行限额偿付,并不意味着限额以上存款就没有安全保障了。超过最高偿付限额的存款,可以依法从投保机构清算财产中受偿。

存款保险制度出台之后,财富之门整理了各大门户网站的调查问卷,在7426名参与调查人员当中,有45.8%的调查者认为,在存款保险制度实施后,他们将会把存款分散存在多家银行,另有22%的调查者认为,银行已经不再安全,那么超过最高赔付限额50万的资金他们会投资其他领域;77.5%的调查者认为将来肯定会有银行破产;另外,仅在参与调查问卷的人中,大约有30%的参与者的现金资产是高于50万的。

存款保险制度对储户有什么影响?首先,对于大储户来说,存款会“搬家”的可能性增大。比如100万的存款可能会分到两个大银行,200万就会分到四个。存款保险制度确定了银行可以破产的可能,市面上的固定收益类理财产品的竞争也会更加市场化,虽然现在理财产品收益还是较高,但在未来的竞争中,由于银行原有的安全优势削弱,各金融机构的固定收益类理财产品收益率还会进一步下降,不过不论如何都会比银行理财产品要高很多;中小银行的存款利率会上浮,这是由于条例出台后会使得小银行的经营成本上升。对于投资者来说,一方面可以关注中小银行的理财产品,或许会出现利率上浮,另一方面就可以关注一下固定收益类理财产品,“逢高买入”。

其实,存款保险制度的建立以后,使得此后商业银行必须自负风险,从相当程度上改变了金融界的风险结构,可以防止银行之间的相互挤兑,并且防止金融危机蔓延。对于储户来说,减少了兑付风险,增强了投资者的信心。

范文六:银行存款会计分录

银行存款核算:

【1】 收入银行存款

将库存现金1800元存入银行 借:银行存款 1800

贷:库存现金 1800

从银行取得短期借款200000元 借:银行存款 200000

贷:短期借款 200000

销售产品收到支票一张存入银行,货款50000 增值税8500

借:银行存款 58500

贷:主营业务收入 50000

应缴税费—应交增值税(销项税额)8500 收到转账支票一张60000元,偿还欠款 借:银行存款 60000

贷:应收账款 60000 从子公司分的税后利润240000 借:银行存款 240000

贷:投资收益 240000

【2】 支出银行存款

提取库存现金42000元用于发放工资 借:库存现金 42000

贷:银行存款 42000

从外地采购材料,价款300000元,增值税51000,均以银行存款支付,材料上未入库 借:在途物资 300000

应缴税费----应交增值税 51000 贷:银行存款 351000

用银行存款偿还应付账款100000元 借:应付账款 100000

贷:银行询款 100000

企业兑付到期商业承兑汇票一张票面金额291720元 借:应付票据 291720 贷:银行存款 291720

【3】 外阜存款

公司汇往上海60000元开立采购物资专户 借:其他货币资金—外阜存款60000 贷:银行存款 60000 在上海采购原材料货款50000增值税8500 材料已入库 借:原材料 50000

应交税费-----应交增值税 8500

贷:其他货币资金----外阜存款 58500

将多余的外阜存款转回北京开户银行 借:银行存款 1500

贷:其他货币资金—外阜存款 1500

【4】 银行汇票存款

公司以银行存款支付银行汇票存款14000借:其他货币资金—银行汇票存款 14000 贷:银行存款 14000 以银行汇票支付采购材料货款10000增值税1700材料已入库

借:原材料 10000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:其他货币资金----银行汇票存款 11700

银行汇票使用完毕,应转销“其他货币资金—银行汇票“账户,如实际采购支出小于银行汇票面额,多余部分 借: 银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票; 汇票超过付款期限或其他原因未曾使用而退款时 借:银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票

将银行汇票余额2300元转销 借:银行存款 23003

贷:其他货币资金—银行汇票存款 2300

【5】 银行本票存款

以银行存款4680元支付银行本票存款 借:其他货币资金---银行本票存款 4680 贷:银行存款 4680 支付材料采购款4000 增值税680 材料已入库 借:原材料 4000

应交税费—应交增值税 680

贷:其他货币资金—银行本票存款 4680 若未使用该银行本票购买货物要求银行退款 借:银行存款(库存现金)

贷:其他货币资金—银行本票存款

【6】 存出投资款

银行存款1000000存入证券公司以备购买有价证券 借:其他货币资金-存出投资款 贷:银行存款 用存出投资款购买股票作为交易性金融资产 借:交易性金融资产

贷:其他货币资金—存出投资款银行存款核算:

【1】 收入银行存款

将库存现金1800元存入银行 借:银行存款 1800

贷:库存现金 1800

从银行取得短期借款200000元 借:银行存款 200000

贷:短期借款 200000

销售产品收到支票一张存入银行,货款50000 增值税8500

借:银行存款 58500

贷:主营业务收入 50000

应缴税费—应交增值税(销项税额)8500 收到转账支票一张60000元,偿还欠款 借:银行存款 60000

贷:应收账款 60000 从子公司分的税后利润240000 借:银行存款 240000

贷:投资收益 240000

【2】 支出银行存款

提取库存现金42000元用于发放工资 借:库存现金 42000

贷:银行存款 42000

从外地采购材料,价款300000元,增值税51000,均以银行存款支付,材料上未入库 借:在途物资 300000

应缴税费----应交增值税 51000 贷:银行存款 351000

用银行存款偿还应付账款100000元 借:应付账款 100000

贷:银行询款 100000

企业兑付到期商业承兑汇票一张票面金额291720元 借:应付票据 291720 贷:银行存款 291720

【3】 外阜存款

公司汇往上海60000元开立采购物资专户 借:其他货币资金—外阜存款60000 贷:银行存款 60000 在上海采购原材料货款50000增值税8500 材料已入库 借:原材料 50000

应交税费-----应交增值税 8500

贷:其他货币资金----外阜存款 58500

将多余的外阜存款转回北京开户银行 借:银行存款 1500

贷:其他货币资金—外阜存款 1500

【4】 银行汇票存款

公司以银行存款支付银行汇票存款14000借:其他货币资金—银行汇票存款 14000 贷:银行存款 14000 以银行汇票支付采购材料货款10000增值税1700材料已入库

借:原材料 10000

应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:其他货币资金----银行汇票存款 11700

银行汇票使用完毕,应转销“其他货币资金—银行汇票“账户,如实际采购支出小于银行汇票面额,多余部分 借: 银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票; 汇票超过付款期限或其他原因未曾使用而退款时 借:银行存款 贷:其他货币资金—银行汇票

将银行汇票余额2300元转销 借:银行存款 23003

贷:其他货币资金—银行汇票存款 2300

【5】 银行本票存款

以银行存款4680元支付银行本票存款 借:其他货币资金---银行本票存款 4680 贷:银行存款 4680 支付材料采购款4000 增值税680 材料已入库 借:原材料 4000

应交税费—应交增值税 680

贷:其他货币资金—银行本票存款 4680 若未使用该银行本票购买货物要求银行退款 借:银行存款(库存现金)

贷:其他货币资金—银行本票存款

【6】 存出投资款

银行存款1000000存入证券公司以备购买有价证券 借:其他货币资金-存出投资款 贷:银行存款 用存出投资款购买股票作为交易性金融资产 借:交易性金融资产

贷:其他货币资金—存出投资款

范文七:理财投资存款基金定投

对低收入者而言,尽管存款利率往往赶不上贬值速度,但储蓄仍是基本理财手

段。一笔存款简单地放在银行工资卡里,只能享受很低的活期存款利率,而如果改为定期存款将会获得更多的收益,短期似乎差别不大,一般也就几十上百元的出入,但时间一长,再加上利滚利的因素,两者收益差距可就不是一星半点了。一点点的细节差距,十几年后会带来质的不同。

·12存单法

每月提取部分收入做一个定期存款单,期限可以设为一年,每月都这么做,一年下来你就会有12张一年期的定期存款单。从第二年起,每个月都会有一张存单到期,如果有急用,就可以使用,也不会损失存款利息。从第二年起可以把每月要存的钱添加到当月到期的这张存单中,重新作一张存款单,继续滚动存款。切记,每张存单最好都设定到期自动续存,这样就可以免去多跑银行之苦了。

· 阶梯存款法

适合与12存单法配合使用。假如你今年年终奖金一下子发了3000元,可以把这3000元奖金分为均等3份,各按1、2、3年定期存这3份存款。当一年过后,把到期的一年定期存单续存并改为三年定期,第二年过后,则把到期的两年定期存单续存并改为5年定期,三年后你的3张存单就都变成三年期的定期存单,致使每年都会有一张存单到期。这样就可以享受三年定期的高利息,非常适合大笔现金存款。 · 利滚利存款法

这种方法是将存本取息与零存整取完美结合,能获得较高的存款利息,缺点是要求大家经常跑银行。操作方法是:比如你有一笔2万元的存款,可以考虑把这2万元用存本取息方法存入,在一个月后取出其中的利息,把这一个月的利息再开一个零存整取的账户,以后每月把存本取息账户中的利息取出并存入零存整取的账户。这样做的好处就是能获得二次利息,时间充裕、不怕多跑银行的网友可以试试这个方法。 存款小贴士

1.少用活期存款

活期存款利息远低于定期存款,切忌直接把钱留在工资账户里。减少利息损失,这是储蓄理财的根本。

2.不宜集中开一张存单

一张存单金额太大,不仅不安全,如一旦遇到急用,需提前支取其中的一部分,会因此损失一部分利息,办起来也不如分散开几张存单方便与实惠。

3.存单不宜和身份证放一起

储蓄存单要与身份证、印章等分开保管,以防被盗后犯罪分子支取。

4.不宜选择太长的期限

如果选择存期过长,存期内利率调高就会导致减少利息收益。近期央行就提高了存款利率,如果你的存单都是五年期的,就得根据具体情况考虑是要等到期取得利息划算呢,还是赶紧重新存入获取新利率划算。

5.定期存款可部分提前支取

办理定期存单后,存单到期前,有时需要提前支取,很多人就此将存款全取出来。到期前支取按活息利率计息,储户利息的损失可想而知。其实,定期存单是可以部分提前支取的,提前支取的那部分金额按活期利率计息,其余仍按原定的存款期限和利率计息,直到存单到期。

基金定投

一般而言,基金的投资方式有两种,即单笔投资和定期定额。不论市场行情如何波动,每个月固定一天定额投资基金,由银行自动扣款,自动依基金净值计算可买到的基金份额数。这样投资者购买基金的资金是按期投入的,投资的成本也比较平均 。

优点:门槛较低、分散风险、手续简单

定期定额投资基金只需投资者去基金代销机构办理一次性的手续,此后每期的扣款申购均自动进行,一般以月为单位,但是也有以半月、季度等其它时间限期作为定期的单位的。

选择基金定投是既操作简单又能分散风险的策略之一。单边上扬、单边下跌、震荡上扬、震荡下跌4种典型的市场类型中,除在单边上涨市场中定投的回报率比一次性投资略差外,其他各种类型的市况下,定投的收益多会高过一次性投资。

对于中国股市而言,长期来看应是震荡上升的趋势,因此定期定额非常适合长期投资理财计划。 注意:选择基金产品须谨慎

并非什么样的基金都适合定期定投。不要轻信银行工作人员的宣传,最好选择历史业绩靠前的基金,或老牌基金公司的产品。为降低风险,投资者可以选择保本型产品。不必迷信概念纷繁复杂的新基金。 此外,在赎回时,不必将持有的基金全部赎回结清,可部分赎回

商业保险

一旦遇上意外事件,中低收入阶层往往容易陷入困境。因此中低收入家庭在理财时更需要考虑保险的问题。理财专家建议,保险支出占家庭年收入的10-15%比较合适,家庭保险首先要保证大人,特别是家庭的经济顶梁柱,别只顾着孩子。

关注低保费高保额的定期险种

一、终身寿险虽然保障时间长,但保费高,因为保险期的长短直接影响保费。低收入的家庭在寿险理财上,可重点关注意外险、定期寿险、定期重大疾病保险,比终身寿险费率低。

二、以保障型险种为主。投保应选先保障后投资的险种,在投保消费型险种时,需要分清主次,要先考虑寿险、健康险、意外险的保障,然后有支付能力的情况下考虑养老险的保障。

三、保额与保费要匹配适度。低收入家庭投保,每年支出的保费不应给家庭支出带来沉重的经济负担,通常保险费预算占家庭收入的10%到15%是比较合理的。

注意:保险须量身定做

一般而言,在拥有了社保医疗后,需要补充意外医疗及重大疾病医疗,如果是家里主要经济支柱,则需要购买一定的家庭责任险,即寿险。如果没有社保,则需要购买一定额度的住院医疗险。

购买时莫轻信销售忽悠,注意保障范围、理赔细节及豁免条款。

五种存钱法让利息轻松翻番 通知存款现升级版

2010-07-28 08:49:14 来源: 楚天都市报(武汉) 跟贴 12 条 手机看股票

信托理财退市,对黄金字画等投资领域,实在不熟悉怎么办?专业理财师提醒,巧存钱也可多挣利息。

5万元存了5年定期,提前支取1万元,剩下4万元仍可享受定期利息。工行湖北省分行营业部个金部人士透露,市民急用现金时,不妨采取这种方式。不过,他提醒,

存钱法宝

理财贴士

一些市民总爱把钱攒起来,存成大额存单。银行提醒,遇到加息或急用时,这样反而损失利息。

理财人士建议,可将资金分拆为多笔,分别存为不同期限的定期。如将1万元分为1000元、2000元、3000元和4000元,分别存3个月、半年、一年期和二年期整存整取,并设置为自动转存。

十二存单法

十二存单法适合工薪阶层。若月收入5000元,可考虑每月拿出1500元存定期1年。这样,一年后,每月都有一张存单到期。把到期款取出,加上当月要存的钱再存1年,这样有活钱用,又享受了定期利息。

交替法

交替法则适合中等收入家庭,可将闲置资金平分为二,分别按半年、一年期存入银行。等半年期存单到期后,若不用再存1年定期。这样,若逢半年有急用便可取出任一张存单。

通知存款也有升级版

7天通知存款虽好,但提前支取需向银行预约。现在,一些银行推出升级版通知存款,方便多了。

如华夏银行稳盈7天利业务,起存数额为5万元。以市民存入10万元为例,若约定留1000元在活期账户,剩余9.9万元便自动存入通知存款账户,享受1.35%的利息。若急需钱用,通过电话或网银可将钱划回。

工行还有

(本文来源:

)

范文八:“协助查询个人存款”在投资审计中的应用

作者:张亮

浙江审计 2014年10期

案例1:利用“协助查询个人存款”查明A施工单位多年围标串标250余起。

对WW建设项目进行预算执行情况审计时发现,A施工单位共参与了该项目10次招投标,中标9次,中标金额近4亿元,中标率奇高达90%,有明显的围标串标嫌疑。但所有的招投标都在省招标投标交易中心以“公开招标”的方式进行,从建设单位提供的招投标资料上无法获取有力的线索和证据证明其围标串标行为,审计人员决定对A施工单位进行调查。

从A单位的财务资料上,审计人员发现该单位将一笔100万元的资金以“提取备用金”的名义转入该单位员工ZZ的个人账户下,一个月左右又转回单位账上。审计人员迅速查询招投标资料,发现这一个月期间正逢WW项目的一次招标,而该次招标的投标保证金正好是100万元,一个月左右的时间也与一次招投标过程需要的时间相吻合。审计人员判断这100万元资金很可能是A单位通过员工个人账户转给其他施工单位,要求对方参与围标而代垫的投标保证金。经对ZZ进行询问,ZZ承认这是单位要求他转给R施工单位进行围标活动的资金,一个月以后招投标结束,R施工单位将这100万元仍然通过ZZ退还给A施工单位。

既然有一次围标活动得到了确证,审计人员怀疑其他几次投标中都有围标串标行为的存在。详细查阅A单位的财务资料,审计人员发现员工ZZ的个人账户与单位账户之间资金往来十分频繁,有零碎的几千几百元,也有大量上万元至上百万元整数金额的资金,但这些资金的具体去向ZZ均以“时间太久无法回忆”为由拒绝答复审计组。审计人员决定对ZZ的个人账户进行银行查询。

通过银行打印的ZZ个人账户对账单和银行工作人员的解释,审计人员发现零碎金额基本属于ZZ个人的工资收入和费用报销所得。于是审计人员将该部分资金删除,要求银行调取其余万元以上整数金额的资金往来原始凭证。审计人员在当地两家支行进行了个人存款查询,并通过银行信息系统后台向省分行发送查询请求的方式,共调取存、取款、转账原始凭证300多份。从300多份银行原始凭证中,审计人员发现这些资金多数打给施工单位,也有一些打给个人,而互联网搜索显示这些个人也往往都是一些施工单位的工作人员。

审计组再次对WW项目其余标段的招投标资料进行整理,将投标保证金金额、招投标时间、投标单位和银行资金进出时间、资金去向单位一一对应并整理成表格,发现A单位在该项目其余9次招投标中也都有要求其他企业为其围标串标并代垫投标保证金的嫌疑。

审计再次询问ZZ,在对应明确的表格和大量翔实的银行记录面前,ZZ终于承认在单位领导的要求下,以他的个人账户为主要资金账户进行资金往来,长期要求其他施工单位为其围标串标的行为。审计组最后在该单位发现了A单位自2006年以来要求其他单位为其围标串标或出借资质的记录台账,查明该单位在WW工程中围标串标13个标段,以及自2006年起在全省各项工程中围标串标250余起的事实。

审计将该问题移送省治理工程建设领域突出问题工作领导小组办公室,主管部门对A施工单位作出信用等级从AA级降为D级,取消其一年内省内建设项目投标资格的处理。

案例2:利用“协助查询个人存款”查明B镇政府利用虚假海塘项目骗取上级补助资金近3000万元。

审计组对B镇“强塘固防”工程进行专项审计调查,发现该镇有三座海塘至审计调查时止均已实施完毕,共取得省级补助资金近3000万元。审计组仔细查阅三座海塘资料,发现这三个工程资料齐全,面上看来并无多大问题,但有一个共同点就是三座海塘均由同一个施工单位负责实施,而施工单位在收到镇政府支付的工程款后迅速将款项打到了项目经理的个人账户中。

审计人员通过问讯、多次现场踏勘、延伸审计相关单位等方法,确认三座海塘之一的XX海塘工程实际由S单位实施,B镇政府伪造了全套虚假资料,以XX海塘的名义骗取了大量省级补助资金。

既然XX海塘工程是假的,那么其余两座海塘呢?考虑到三座海塘的工程款都由B镇政府支付给同一施工单位,施工单位又迅速打入了相应项目经理的个人账户中,审计组决定对三个项目经理的个人账户进行银行查询。查询结果很快出来,银行记录显示,工程款分别进入三个项目经理的个人账户后,于次日就被人整笔以现金方式提走,三个银行账户操作手法完全一致。审计人员马上判定,其余两座海塘也是虚假工程。

面对银行账户显示的历史记录,B镇镇长终于承认,其余两座海塘工程也是由其他建设单位早年实施,B镇以三座海塘的名义,虚构工程,总计骗取了省级补助资金近3000万元。

审计将该问题以审计信息专报向省政府作了反映,省监察厅对该问题进行了彻查,相关6个责任人受到了党纪、政纪处分;省财政厅收回了被骗取的补助资金。

通过以上案例,对今后开展类似审计提供了很好的经验和借鉴。

建筑工程领域的围标串标、转分包、挂靠等行为多数与包工头个人有关,且利用个人账户转移资金相对更隐蔽,因此通过个人存款账户转移资金的现象较多,也使得“协助查询个人存款”成为投资审计领域的重要审计手段之一。

“协助查询个人存款”最大的优势在于可以利用银行的信息化系统查找最原始的交易凭证,从而明确资金的确切流向以及操作手法。比如案例2中,虽然是对三个不同个人账户进行查询,但三个账户显示的资金操作手法如出一辙,表明系同一对象所为,从而有助于问题的归并分析。因此在要求银行协查时,一定要请求银行提供原始凭证资料,也即办理银行业务时柜台填制的凭证。该凭证可以详细标明存、取款人或转账对象的姓名、账号、身份证号码等信息,对查明相关问题很有帮助。如果仅限于了解交易日期、金额、账户余额等内容则可以简单地通过银行对账单来实现。

此外,目前国有银行的信息化建设非常迅速,一些银行不仅实现了“数字化”,而且真正实现了“信息化”。也即,银行已将扫描所得的影像资料整理、汇总成表格,查询人提供账号,即可获得该账户一一对应的资金进出情况,为审计查明情况提供了极大的便利。

单独应用“协助查询个人存款”这一手段,只能查明账户的资金规模和进出情况,通常用于对“小金库”等问题的审计。在投资审计中,只有工程与财务相结合,并在必要时加以运用“协助查询个人存款”,将查询结果与工程相对应,才能取得较好成效,查明更多问题。

请求银行协查时,按要求出示“协助查询个人存款通知书”和执法证。一般情况下,审计人员会在当地支行进行查询,但各支行只能查询该支行一定时间内的资料,非本支行、超出时间段或者网银流转在该支行通常无法查询。此时审计人员可以到省分行进行查询,也可要求支行工作人员从银行系统后台发送请求到省分行调取资料,一般一周左右省分行会给予反馈。

作者介绍:张亮,浙江审计厅行事处

范文九:投标人申请人基本账号银行出具的资金存款证明

投标人申请人基本账号银行出具的资金存款证明

****(单位名称)是我行的客户,该客户在我行结算正常、资金 往来状况良好,现将该客户的存款情况证明如下:

开户银行:中国农业银行汤阴县人民路支行 币 账 种:人民币 号:*****

存款余额:*****元

该客户在*年*月*日账号人民币存款合计为大写:肆拾叁万柒仟 柒佰伍拾伍圆伍角伍分,¥****元。

此证明不作为本银行的担保,我行只出具证明当时的存款真实性 负责。对存款证明开出后被证明人账号内存款发生变化不负任何责任。 该存款证明只证明该客户在上述时点的存款情况,不做其他用途,不 能转让,不能用于质抵,不能代替存单(折、卡等)作为取款凭证。

经办行公章 *年*月*日

范文十:储蓄存款等四种投资方式的区别

储蓄存款 流动性 收益性 安全性 低 低 高

债券 高 较高 较高

股票 高 较高 低

保险 低 具体分析 高

储蓄、债券、股票、保险四种投资方式之间的比较: 储蓄、债券、股票、保险四种投资方式之间的比较:

比较

储蓄

债券

股票 入股凭证

保险 风险保障

性质不 资金的存取 债务凭证 同 受益权 取款获利 不同

定期收取利息, 定期收取利息, 收取股息分享

按保险条款, 按保险条款,从保险

红利, 息,安全性 安全性比股票大 红利,经营决定 公司获得相应经济补 最大 收益 偿

股金不能退, 保险事故发生后, 偿还方 按存款方式 有明确的付息期 股金不能退,能 保险事故发生后,投 获得本金和 限,必须偿还本 转让或上市买 式不同 区 利率较低, 信用度高, 投资效 利率较低, 信用度高,收益 别 益不同 风险较低 高,代用率高, 代用率高, 流通性强, 流通性强,风险 较储蓄大 都是个人投资行为,对国家建设和公民生活有利; 联 1、都是个人投资行为,对国家建设和公民生活有利; 一般都能给投资者带来一定的收益。 系 2、一般都能给投资者带来一定的收益。 收益高, 收益高,风险大 时间长, 时间长,保险事故发 生后, 生后,有回报 利息 金 卖 保人可获得赔偿或保 险金