杭州房产契税新政策

杭州房产契税新政策

【范文精选】杭州房产契税新政策

【范文大全】杭州房产契税新政策

【专家解析】杭州房产契税新政策

【优秀范文】杭州房产契税新政策

范文一:2015深圳房产契税新政策

2015深圳房产契税新政策:

按照现行契税政策,个人购买住房实行差别化税率。根据规定,个人购买普通住房,且该住房为家庭唯一住房的,所购普通商品住宅户型面积在90平方米(含90平方米)以下的,契税按照1%执行; 户型面积在90平方米到144平方米(含144平方米)的,税率减半征收,即实际税率为2%;所购住宅户型面积在144平方米以上的,契税税率按照4%征收。购买非普通住房、二套及以上住房,以及商业投资性房产(商铺、办公写字楼、商务公寓等),均按照4%的税率征税。 享受契税下调的普通住房应同时满足以下3个条件:

1、住宅小区建筑容积率在1.0以上

2、单套建筑面积不足144平方米或套内面积120平方米以下

3、实际成交价低于同级别土地上商品住房平均交易价格的1.2倍以下契税征收标准90平米以下的是一个征收标准,90-144平米之间的是一个标准,144平米以上的是一个标准。二套房、三套房不享受契税优惠政策。一般实行的是首套住房契税的两倍,即3-4%。注:家庭唯一住房并不一定是首套房,比如买了套房子又卖了,再购买住房就算二套房。

但是名下确实只有一套房子,所以可以申请家庭唯一住房。契税税率实行3% ~5%的调整幅度。实行幅度税率是考虑到中国经济发展的不平衡,各地经济差别较大的实际情况。

因此,各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%~5%的幅度税率规定范围内,按照该地区的实际情况决定。契税计算方法契税采用比例税率。当计税依据确定以后,应纳税额的计算比较简单。

应纳税额的计算公式为:新房应纳税额 = 计税依据 × 税率二手房应纳税额=二手房税率×房地产评估价【名词解释】:契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换,房屋买卖,房屋赠与,房屋交换等。

范文二:房地产契税政策部分[1]

目录

第一部分 契税概述

第二部分 契税征税范围

1,基本征税范围

2,特殊征税范围

第三部分 基本政策分类汇总

一,国有土地使用权出让、土地使用权转让

1,关于土地、房产计税价格问题规定

2,关于改变土地用途涉及土地出让问题

3,土地出让契税计税价格

4,关于以提地换资金以提地换项目方式承受土地使用权是否应征收契税

5,关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题 6,采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的契税问题。

7,土地转让计征契税

8,国有土地使用权出让等有关契税政策问题

9,关于改变国有土地使用权出让方式征收契税问题

二,房屋买卖契税基本政策

1,享受优惠政策普通住房的标准为应同时满足以下三个条件 2,关于法院强制拍卖房产缴纳契税问题

3,出售已购公有住房再次新购商品房

4,购买普通住宅减半征收契税限定范围

5,关于个人购买自住平房适用的契税政策

6,关于房屋附属设施有关契税政策

7,关于个人首次购买90平方米以下普通住房相关政策

8,关于经法院调解的房屋权属转移是否征收契税问题

9,关于明确历史遗留房地产开发项目房屋契税征管问题

10,关于购买安居房、经济适用住房的契税问题

三,房屋赠与、房屋交换

1,房屋赠与

2,房屋交换

四,土地、房产交易涉及契税政策的特殊规定

1,关于经营性事业单位的减免税问题

2,关于社会力量办学契税政策问题

3,契税减免税规定一

4,契税减免税规定二

5,拆迁补偿税收问题

6,关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题

7,关于企业改制重组若干契税政策

8,关于事业单位改制有关契税政策

9,关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题

10,关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策

第一部分:契税概述

契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。

契税的特点:

1契税属于财产转移税。以发生转移的不动产,即土地房屋为征税○

对象,具有财产转移课税性质。土地、房屋产权未发生转移的,不征契税。

2契税由财产承受人缴纳。对财产承受人征税的主要目的,在于承○

认不动产转移生效,承受人纳税以后,便可拥有转移过来的不动产产权或使用权,法律保护纳税人的合法权益。

第二部分 契税征税范围

1,基本征税范围:

国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与、和交换)、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换;其中土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移。《财法字[1997]52号》

2,特殊征税范围:

下列转移方式,视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税:

(一)以土地、房屋权属抵债或者作价投资、入股的;(二)以获奖、预购、预付集资建房款或者转移无形资产方式承受土地、房屋权属的;

(三)建设工程转让时发生土地使用权转移的;(四)以其他方式事实构成土地、房屋权属转移的。《财法字[1997]52号》

契税的特殊征税范围,主要有以下几类:

1以房抵债或实物交换房屋 ○

2以房产作投资或作股权转让 ○

◆ 将个人房地产投入自己投资的个人独资企业,不征契税。

◆ 将个人创办的私营独资企业的房地产更名至自己名下,不征契税。 ◆ 将个人房地产投入夫妻共同投资的有限责任公司,应征契税。 3对土地、房屋的继承 ○

4离婚时财产归一方所有 ○

5家庭财产分割 ○

6承受房屋附属设施 ○

7股权变动导致企业法人房地产权属更名 ○

8房屋共有产权变化 ○

9房屋产权须在夫妻间过户更名 ○

10外地企业驻京办事机构变更登记导致土地房屋权属更名 ○

第三部分 基本政策分类汇总

一,国有土地使用权出让、土地使用权转让(包括出售、赠与、和交换)其中土地使用权转让,不包括农村集体土地承包经营权的转移。 1,关于土地、房产计税价格问题规定。《京财税[2000]23号》

根据《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称条例)第四条第(一)款及《中华人民共和国契税暂行条例细则》(以下简称细则)第九条的规定,土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格,即土地、房屋权属转移合同确定的价格,包括承受者应交

付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。因此,合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费,属于成交价格的组成部分,不应从中剔除,纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。

2,关于改变土地用途涉及土地出让问题《京地税地„2008‟86号》

根据现行契税政策规定,对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

3,土地出让契税计税价格《财税[2004]134号》

一出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地○

使用权而支付的全部经济利益。

1以协议方式出让的,其契税计税价格为在交价格。成交价格包括○

土地出让金、土地补偿费、安臵补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

2没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按下列○

两种方式确定:

评估价格:由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格。

土地基准地价:由县以上人民政府公示的土地基准地价。

以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

二先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得该土○

地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

三已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住○

房的,免征土地权属转移的契税。

4,关于以提地换资金以提地换项目方式承受土地使用权是否应征收 契税《京地税地[2003]47号》

根据现行契税政策规定,土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目,以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权,属于契税征收范围,其计税价格由征收机关参照纳税义务发生时当地的市场价格核定。

5,关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题《京地税地[2005]284号》

根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定,对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金,要计征契税。不得因减免土地出让金,而减免契税。

6,采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的契税问题。《京财税[2005]464号》

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的应按合同规定的总价款计征契税。

7,土地转让计征契税《京地税地[2008]30号》

根据国家土地管理相关法律法规和《中华人民共和国契税暂行条例》及其实施细则的规定,土地使用者将土地使用权及所附建筑物、构筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、构筑物和其他附着物)转让给他人的,应按照转让的总价款计征契税。

8,国有土地使用权出让等有关契税政策问题《京财税[2005]839号》

○一、出让国有土地使用权的,其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

以协议方式出让的,其契税计税价格为在交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安臵补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

没有成交价格或者成交价格明显偏低的,征收机关可依次按下列两种方式确定;

1评估价格:由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同○

类房地产进行综合评定,并经当地税务机关确认的价格。

2土地基准地价:由县以上人民政府公示的土地基准地价。 ○

以竞价方式出让的,其契税计税价格,一般应确定为竞价的成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

二后经批准改为出让方式取得该土地○先以划拨方式取得土地使用权,

使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。

三○已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。

9,关于改变国有土地使用权出让方式征收契税问题《京地税地

[2008]203号》

根据现行契税政策规定,对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的,应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。

二,房屋买卖契税基本政策

1,享受优惠政策普通住房的标准为应同时满足以下三个条件《京建住

[200]528号》

住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上;单套建筑面积在140(含)平方米以下;实际成交价低于同区域享受优惠政策住房平均交易价格1.2倍以下。

2,关于法院强制拍卖房产缴纳契税问题《京地税征„2008‟20号》 经法院强制拍卖房产的,购房人持以下资料到税务机关缴纳契税:个人持合法性身份证明;法人持税务登记证及法人代表个人合法身份证明;证明该房产由法院委托拍卖的相关材料;付款凭证、拍卖确认书。上述资料需提供原件及复印件,税务机关留存复印件。

3,出售已购公有住房再次新购商品房

根据《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》(京政发„2003‟3号),居民在2003年3月1

日之后上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房的,按新购商品房与出售已购公有住房成交价的差额计征契税。《关于已购公有住房上市出售契税征管工作的通知》(京财税„2003‟917号)

第四条同时废止。

对于已购买了商品房,尚未出售公有住房的纳税人,应按房屋买卖行为规定的计税依据缴纳契税,待公有住房出售后需到主管地方税务机关办理申请退税手续。

对居民将经济适用住房以及按照经济适用住房管理的危改回迁房、集资建房、安居房、康居房等上市出售后1年内该户家庭按照市场价购买住房的;或者上述已购住房上市出售前1年内该户家庭已按照市场价购买住房的,参照《北京市人民政府关于印发北京市已购公有住房上市出售实施办法的通知》(京政发„2003‟3号)的规定缴纳契税。对于售、购房时间的认定,可按售房合同、购房合同、购房发票或准予入住证明上注明的时间孰优的原则确定。《京财税„2003‟917号》 4,购买普通住宅减半征收契税限定范围《京财税[2002]9号》

根据国家规定,购买自用普通住宅减半征收契税的范围仅限于个人,不包括单位。

5,关于个人购买自住平房适用的契税政策《京财税[2002]9号》 个人购买自住平房的,以一次购买的平房建筑面积之和为一套,120平方米以内的部分,减半征收契税;120平方米以上的部分全额征收契税。

6,关于房屋附属设施有关契税政策

对于承受与房屋相关的附属设施(包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室,下同)所有权或土地使用权的行为,按照契税法律、法规的规定征收契税;对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的,不征收契税;采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率。《京财税

[2005]464号》

个人随同住宅购买的车库,适用与住宅相同的契税政策。即随同普通住宅购买的车库,减半征收契税;随同非普通住宅购买的车库,不适用减半征收契税的政策----此款废止《京财税[2004]16号》

7,关于个人首次购买90平方米以下普通住房相关政策

1自2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房○

的,契税税率暂统一下调到1%。首次购房证明由住房所在地县(区)住房建设主管部门出具。《京财税[2008]2347号》

2对两个或两个以上个人共同购买90平方米及以下普通住房,其中○

一人或多人已有购房记录的,该套房产的共同购买人均不适用首次购买普通住房的契税优惠政策。《财税[2010]13号》

3在受理纳税人首次购买90平方米及以下普通住房契税申报时,对提○

供《首次购房承诺书》的纳税人,主管税务机关应通过北京市房屋交易权属系统查询纳税人购房记录,判定纳税人是否首次购房,并将查询结果打印存档。《京地税地„2010‟87号》

8,关于经法院调解的房屋权属转移是否征收契税问题《京地税地

[2008]227号》

居民个人根据国家房改政策购买的公有住房,并取得房改房产权证后,将名下的房屋产权转移给其子女,属于契税法规规定的赠与行为,应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税。 9,关于明确历史遗留房地产开发项目房屋契税征管问题《京地税地

[2010]28号》

各区、县地方税务局凭《历史遗留房地产开发项目房屋证明函》,为购房人办理缴纳契税手续; 购房凭证可以是交齐合同约定房价款的购房发票或收据。

10,关于购买安居房、经济适用住房的契税问题。《京财税[2000]23号》

条例没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。因此,应对购买安居房、经济适用住房者照章征收契税。

三,房屋赠与、房屋交换

1,房屋赠与

1按照《中华人民共和国继承法》规定,非法定继承人根据遗嘱承○

受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。《京地税地[2004]489号》

2居民个人根据国家房改政策购买的公有住房,并取得房改房产权○

证后,将名下的房屋产权转移给其子女,属于契税法规规定的赠与行为,应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税。

《京地税地[2008]227号》

3关于个人无偿赠与不动产契税、印花税税收管理问题《京地税营○

[2007]14号》

对于个人无偿赠与不动产行为,应对受赠人全额征收契税,在缴纳契税和印花税时,纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》,税务机关(或其他征收机关)应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章,在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。税务机关应积极与房管部门沟通协调,争取房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人,办理赠与产权转移登记手续,对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人,不予办理赠与产权转移登记手续。

4关于经法院调解的房屋权属转移征收契税问题《京地税地○

[2008]227号》

居民个人根据国家房改政策购买的公有住房,并取得房改房产权证后,将名下的房屋产权转移给其子女,属于契税法规规定的赠与行为,应依照《中华人民共和国契税暂行条例》及其有关规定征收契税。 4,房屋交换契税规定

房屋所有人双方自愿交换房屋,属于商品市场买卖行为,因此,对于房屋交换价值不相等涉及的契税征收,凡多交付价款的一方承受的房屋符合普通住宅标准的,执行“个人购买自用普通住宅暂减半征收契税”的政策。《京地税地[2005]134号》

土地使用权交换、房屋交换,交换价格相等的,免征契税。交换价格不相等的,由多交付货币、实物、无形资产借或者其他经济利益的一方缴纳税款。

四,土地、房产交易涉及契税政策的特殊规定

1,关于经营性事业单位的减免税问题。《京财税[2000]23号》

目前我国对事业单位没有按是否经营性这一标准进行分类。根据条例

第六条、细则第十二条和财政部1996年发布的《事业单位财务规则》的规定,对事业单位承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件:一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位;二是所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。凡不符合上述两个条件的,一律照章征收契税。对按《事业单位财务规则》第四十五条规定,应执行《企业财务通则》和同行业或相近行业企业财务制度的事业单位或者事业单位的特定项目,其承受的土地、房屋要照章征收契税。

2,关于社会力量办学契税政策问题《京财税[2001]2422号》

根据《中华人民共和国教育法》提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神,以及国务院发布的《社会力量办学条例》中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位”的规定,对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》,由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构,其承受的土地、房屋权属用

于教学的,比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第(一)款的规定,免征契税。本通知自2001年10月1日起实施。

3,契税减免税规定(契税条例)一

1因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,免征契税。 ○

2土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、○

房屋权属的,其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安臵补助费的部分,免征契税。

3城镇职工第一次购买公有住房的,在本市规定标准面积以内的部○

分免征契税,超过的部分,仍应按照规定缴纳契税。因原住房未达到本市规定标准面积而重新购买公有住房的,视为第一次购房。

○4国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公的办公室(楼)、档案室、职工食堂,教学的教室(教学楼)、实验室(楼)、操场、图书馆、食堂、学生宿舍,医疗的门诊部、化验室、住院部、药房,科研的试验场、试验楼,以及市财政局和市地方税务局确定的其他直接用于办公、教学、医疗、科研等的土地、房屋,免征契税。

5军事单位承受土地、房屋用于地上和地下的军事指挥工程,军用○

的机场、库房、营区、训练场、试验场和通信、导航、观测台站,以及市财政局和市地方税务局确定的其他用于军事设施的土地、房屋,免征契税。

6共同占有的土地、房屋权属分析,免征契税。 ○

7纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、○

牧、渔业生产的,免征契税。

8依法应当予以免税的外国驻京外交机构、联合国驻京机构以及外○

交人员承受土地、房屋权属的,经外交部确认,可以免征契税。 4,契税减免政策《京财税[2004]16号》二

1单位和个人使用拆迁补偿费、安臵补助费(包括被拆迁房屋产权○

单位向房屋使用人支付的补偿款)承受土地、房屋权属,不限制用途,对成交价格未超出拆迁补偿费、安臵补偿费的部分免征契税。

2拆迁补偿款和出售已购公有住房收入,可以一次或分次使用。 ○

拆迁补偿款的金额认定,应以一份拆迁补偿协议约定的补偿款总额为准。

3以拆迁补偿款、出售已购公有住房收入购买商品房的,在享受拆○

迁补偿费、安臵补助费部分免征契税的同时,还可以享受有关出售已购公有住房差额计征契税的规定。

4对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、○

子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。对于夫妻离婚,因财产分割涉及房屋所有权证变更登记,不征契税。《国税函„2004‟1036号》《国税函„1999‟391号》 5,拆迁补偿税收问题

对拆迁居民因拆迁重新购臵住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税,成交价格超过拆迁补偿款,对超过部分征收契税。《京财税[2005]827号》

拆迁补偿金额超过100万元的,纳税人需向税务机关提供购房人户口

本或原居住地管理机关开具的居住证明原件,税务机关留存复印件。《京地税地[2005]551号》

6,关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题《京财税[2008]2659号》

根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)第七条规定,“企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税”。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转,可比照上述规定不征收契税。

7,关于企业改制重组若干契税政策《京财税[2009]126号》

1、企业公司制改造 ○

非公司制企业,按照《中华人民共和国公司法》的规定,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。

国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新

公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。

2企业股权转让 ○

在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。

3企业合并 ○

两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。

4企业分立 ○

企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。 5企业出售 ○

国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安臵原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。 ○6企业注销、破产

企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人(包括

注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安臵原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。 ○7其他

经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。

政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税。

企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。

本通知执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。

8,关于事业单位改制有关契税政策《京财税[2010]594号》

1事业单位按照国家有关规定改制为企业的过程中,投资主体没有○

发生变化的,对改制后的企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。投资主体发生变化的,改制后的企业按照《中华人民共和国劳动法》等有关法律法规妥善安臵原事业单位全部职工,其中与原事业单位全部职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的,对其承受原

事业单位土地、房屋权属,免征契税;与原事业单位30%职工签订服务年限不少于三年劳动用工合同的,对其承受原事业单位土地、房屋权属,减半征收契税。

2事业单位改制过程中,改制后的企业以出让或国家作价(入股)方○

式取得原国有划拨土地使用权的,不属于本通知规定的契税减免税范围,应按规定缴纳契税。

本通知执行期限为2010年4月1日至2011年12月31日。

9,关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题《京地税地

[2005]433号》

根据现行契税政策规定,军队离退休人员购买经济适用住房,亦应依法缴纳契税。

10,关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策《京地税地

[2008]150号》

根据《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003184号)和《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》(国税函[2006]844号)的有关规定,公司制企业在重组过程中,以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资,属同一投资主体内部资产划转,对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为,不征收契税。

11,关于无效产权转移征收契税问题《京地税地[2008]152号》

按照现行契税政策规定,对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后,已纳契税款应予退还。

12,关于被撤销金融机构有关税收政策问题《京财税[2003]1479号》 对被撤销的金融机构在清算过程中催收债权时,接收债务方土地使用权、房屋所有权所发生的权属转移免征契税。

范文三:房产契税新政

房产契税新政

核心提示

9月29日,财政部、国家税务总局、住房和城乡建设部发出《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》,要求从10月1日起,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)唯一住房,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且属于家庭唯一住房,按1%征收契税。契税新政有哪些地方需要注意,专家对新政如何解读?日前,记者走访了我市地税部门。 ■案例分析

李女士于2010年8月初购买一套100平方米的普通住房,并同时与开发商签订购房合同,房屋价款为45万元,该人于2010年10月15日到税务机关办理契税事宜,其应纳多少契税?计算:450000×1.5%=6750元。如果该人在2010年10月1日后与开发商签订购房合同,则在办理契税时首先应进行家庭唯一住房的认定,经认定如属家庭唯一住房的,应交契税:450000×1.5%=6750元;经认定如非家庭唯一住房则应交契税:450000×3%=13500元。

■现场聚焦

新政引发关注

市产权交易中心大厅地税服务窗口前人头攒动、热闹异常,来办理契税业务的市民挤满了服务窗口,连日来有不少市民来咨询契税新政事宜。据工作人员介绍,这种热闹的情况已经持续了几日,这一现象自然与近期房产契税新政的出台相关,引得不少市民关注此事。

业内人士介绍,新契税政策以90平方米和140平方米两种面积为界,从今年10月1日开始,对于购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住宅,按1%税率征收契税。购买90平方米以上140平方米以下且属于家庭唯一的住宅按1.5%税率征收契税。90平方米以上140平方米以下的非家庭唯一普通住房则按3%征收。契税新政策最大的变化是对所购住房多了限定,均要求“该住房属于家庭唯一住房”,但家庭还拥有多套商品住房或公房、房改房等住房的,不再享受契税优惠政策。大户型及二套房将在此轮调整中成为主要调控对象。这也是国家出台新政希望控制房价、抑制投机行为,以满足群众最基本的居住需求。

契税税率调整后,如果市民购买的家庭唯一住房,则受影响不会很大;对于购买改善性住房、及二套以上住房,税费成本将会受到影响,现场一位购房者给记者算了一笔账,他买的是一套面积85平方米左右的非家庭唯一住房,价格是35万元,按照10月1日以前的政策只需要缴纳契税350000×1%=3500元,而按照新政策得缴10500元,“一进一出要相差7000元,是一笔不小的支出”。

■新政解读

关键词1 10月1日

“新政以10月1日为界,10月1日之前签订购房合同书的,还能够按照原来的契税标准执行,如果是10月1日以及这之后才签订购房合同书的房子,契税税率就要执行新的标准了。”22日,市地税局工作人员告诉记者。

市产权交易中心大厅地税服务窗口负责契税缴纳的地税人员说:“如果纳税人购买的不是家庭唯一住房,住房面积在90平方米到140平方米之间,签订购房合同的时间在10月1日及之前的,仍旧按照原有标准缴纳契税,在这之后签订购房合同的,不能再继续享受减半征收契税的优惠政策,即需要按照3%的标准缴纳契税。”记者发现地税服务窗口目前已经开始执行新的政策。

关键词2 唯一住房

新政规定,对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。对于在2010年10月1日后购买的140平方米以下的非唯一普通住房则按3%征收税率。 值得注意的是,不论是1%、1.5%还是3%的契税税率,仅适用于普通住宅,而非普通住宅(建筑面积140平方米以上或容积率低于1.0或成交单价高于区域成交均价的住宅)的契税税率则为4%。工作人员告诉记者,缴纳契税需要提供身份证复印件,当证件被录入到系统后就会显示出购买的是第几套住房,住房是不是唯一马上就能查询到。

关键词3 如何界定

面对充满了争议的“非家庭唯一住房”界定标准,记者查看了相关文件,在9月29日国家发布的《关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知》中要求,征收机关应查询纳税人契税纳税记录;无记录或有记录但有疑义的,根据纳税人的申请或授权,由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录,并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的,纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的,属于虚假纳税申报,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

■政策对比

★新政策

2010年10月1日后购买90平方米以下的普通住房,经认定是家庭唯一普通住房,契税按1%征收;

2010年10月1日后购买90—140平方米以下的普通住房,经认定是家庭唯一普通住房,契税按1.5%征收; 2010年10月1日后购买90—140平方米以下的非家庭唯一普通住房,契税按3%征收;

2010年10月1日后购买140平方米以上的住房,契税按4%征收;

底商、车库等其他房屋契税按4%征收。

★旧政策

2010年10月1日前首次购买90平方米以下的普通住房,契税按1%征收;

2010年10月1日前购买140平方米以下的普通住房,契税按1.5%征收;

2010年10月1日前购买140平方米以上的住房,契税按4%征收;

底商、车库等其他房屋契税按4%征收。

■ 业内观点

契税新政影响楼市几何?

按照契税新政的规定,今后,市民非首次购买普通住宅契税将不再享受优惠,税率恢复到3%,二次甚至多次购房的交易成本增加。

业内人士表示,国家此次出台新的税收政策,旨在对全国的楼市进行宏观调控,打击市场中的投机行为,抑制投资投机性购房需求,为市场降温。而契税上调的直接结果,就是增加购房者的成本,这将对购房者的心理产生重大影响,预计短期内市场将出现观望潮,以适应新的政策。这种观望潮将带来成交量的暂时回落,但还不足以让房价形成拐点。因为目前的楼市在刚性需求的支撑下还是卖方市场,有着刚性需求的买方经过一段时间的适应,一旦接受购房成本上升的事实,市场还是会恢复本身的规律。

从目前来看,这次契税新政对于家庭唯一普通住房者来说影响不大。也不少有购买改善性住房意愿、且具备经济实力的市民没有因此而放缓购房脚步。契税新政实主要对投资性购房需求的进行降温,这不仅在于购房者成本支出加大,更重要的是,让投资者感受到政策调控的力度越来越大,因此,这会让很多投资者对市场不可避免地出现观望情绪。“在二手房买卖过程中,契税一般都是由买家来承担的,现在购房者增加了负担,必然会更加谨慎。”某房屋中介告诉记者。

范文四:杭州房产新政

杭州市人民政府关于进一步加强我市房地产市场调控加快

保障性住房建设的实施意见

杭政函[2010]232号

各区、县(市)人民政府,市政府各部门、各直属单位:

为认真贯彻落实国家和省有关房地产市场调控政策精神,进一步加快我市保障性住房建设,促进房地产市场持续健康稳定发展,结合我市实际,提出以下意见:

一、坚决贯彻落实国家和省有关调控政策,抑制不合理住房需求

(一)统一思想认识。各级各部门要统一思想,提高认识,坚决贯彻落实国家和省关于房地产市场调控的一系列政策,切实采取有力措施,强化工作责任,坚决遏制地价、房价上涨势头,加快保障性住房建设,改善居民居住条件。

(二)落实差别化商业信贷政策。居民家庭(包括夫妻双方及未成年子女,下同)向商业银行贷款购买商品住房的,其首付款比例不得低于30%;贷款购买第二套住房的,其首付款比例不得低于50%,贷款利率不得低于基准利率的1.1倍;贷款购买第三套及以上住房的,停止发放住房贷款。

严格执行国家有关规定,对非本市居民在本市购买商品住房申请贷款的,应提供从申请之日起的前2年内在本市累计缴纳1年以上的个人所得税缴纳证明或社会保险(城镇社会保险)缴纳证明。凡不能提供证明的,商业银行暂停发放住房贷款。

各商业银行要认真执行国家有关部门关于第二套住房认定标准,并加强对消费性贷款的管理,禁止将消费性贷款用于购买住房。

(三)落实差别化住房公积金信贷政策。市民连续缴存住房公积金一年以上的,方可申请住房公积金贷款。对家庭购买首套自住房的,住房公积金贷款予以优先保障;对购买非改善型第二套住房的家庭暂停发放住房公积金贷款;对购买第三套及以上住房的家庭停止发放住房公积金贷款。

住房公积金贷款首付比例按国家规定执行。对贷款购买经济适用住房等保障性住房的家庭,首付款比例不低于20%;对贷款购买首套商品住房的家庭,首付款比例不低于30%;对贷款购买改善型第二套住房的家庭,首付款比例不低于50%。

(四)落实差别化税收政策。将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;将购买超过5年(含)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋价款后的差额征收营业税;将购买超过5年(含)的普通住房对外销售的,免征营业税。

对购买普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减半征收契税。对购买90平方米及

以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。购买的普通住房不符合上述规定的,不得享受上述优惠政策。

对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

根据国家税务总局《关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)要求,税务部门要进一步做好土地增值税的征收管理工作,市区除保障性住房外,普通住房的土地增值税预征率为2%,非普通住房(包括排屋、别墅)、商业用房、其他用房的土地增值税预征率为3%,住房开发项目销售均价高于项目所在区域届时新建商品住房平均价格1倍以上的土地增值税预征率为5%。同时,对定价明显超过周边房价水平的房地产开发项目,税务部门要加强税务稽查,严格土地增值税清算管理。

(五)暂时限定居民家庭购房套数。自本实施意见发布之日起,暂定本市及外省市居民家庭只能在本市新购买1套商品住房(含二手存量住房)。严格执行国家关于境外机构和个人购房管理相关规定。对违反规定购房的,不予办理房地产登记手续。

停止执行购房补贴政策,恢复征收房地产登记等相关费用。

二、进一步加强保障性住房建设和管理,完善住房保障体系

(六)进一步加大保障性住房建设力度。坚持“租、售、改”三位一体的方针和“租售并举”的方向,切实加大保障性住房建设力度,进一步调整优化结构。编制保障性住房“十二五”规划、2010-2012年住房保障规划和2010-2012年住房建设规划,并及时向社会公布。

市区2010年开工建设保障性住房(含拆迁安置房)540万平方米,完成市区危旧房改善扫尾项目,通过收购、采购二手存量住房以及普通商品住房,增加保障性住房房源。

(七)进一步加大保障性住房供地和配套建设力度。优先安排保障性住房建设用地,扩大保障性住房建设用地供应量和供应比例,并按年度分解用地供应计划,确保落实到具体地块。保证大型居住区公建配套建设与住宅同步设计、同步建设、同步交付使用,切实增强保障性住房的宜居性。进一步提高保障性住房品质,实施保障性住房建设代建制,选择实力强、信誉好的品牌企业承担经济适用住房、拆迁安置房、人才专项用房等保障性住房的建设。

(八)扩大经济适用住房和廉租住房保障覆盖面。放宽经济适用住房和廉租住房准入条件,加大困难家庭住房保障力度。市区经济适用住房供应对象的准入条件逐步扩大至人均可支配收入低于上年度城镇居民人均可支配收入80%以下的住房困难家庭,廉租住房供应对象的准入条件逐步扩大至低保标准2.5倍(含)以下住房困难家庭,以提前两年实现省政府确定的住房保障工作目标。

(九)进一步加大对保障性住房建设资金的支持力度。确保保障性住房建设资金来源,认真做好利用住房公积金支持保障性住房建设试点工作。市、区财政要对廉租住房、公共租赁住房等保障性住房项目建设给予资金支持。金融机构要加强对保障性住房项目的信贷支持和金融服务。

(十)加快发展公共租赁住房。根据国家和省有关规定,结合我市实际,研究制订公共租赁住房发展规划和年度计划,出台公共租赁住房建设管理办法,明确公共租赁住房建设管理的目标任务、建设标准、管理模式和准入退出机制等。认真落实支持公共租赁住房建设的税收优惠政策。

三、进一步加强普通住房供地及建设管理,增加住房有效供给

(十一)加快住房建设项目行政审批进度。国土资源、规划、建设、房管等部门要共同建立保障性住房、公共租赁住房、中小套型普通商品住房建设项目行政审批“绿色”通道。各部门要及时沟通办理结果,主动进行衔接,提高办事效率,加快住房项目供地、建设和上市进度,增加住房的有效供应。

(十二)严格规范土地出让收入分期缴纳行为。土地出让后,必须在10个工作日内签订土地出让合同,合同签订后1个月内,受让企业必须缴纳土地价款50%的首付款,余款按合同约定及时缴纳,付款时间不得超过1年。

(十三)加大土地市场监管力度。各部门要加大土地批后监管和施工现场监管力度,督促房地产开发企业严格执行土地出让合同和规划、施工许可等规定,在保证工程质量的前提下,促进商品住房开工、建设,形成市场持续有效供应。要认真落实房地产项目开竣工申报制度,对不执行开竣工申报制度的企业进行曝光,并规定其至少在1年内不得参加新的土地出让交易活动。未按时缴纳土地出让价款的单位,在付清合同应付价款前不得参与新的土地出让交易活动。未按照合同约定时间开工的单位申请参与新的土地出让交易活动的,在出具已受让地块限期开工的书面承诺后,其竞买保证金按出让起价的50%缴纳,并按合同规定收缴违约金。依法加大闲置土地清理处置力度,收回的闲置土地符合城市规划的,应优先安排用于保障性住房和普通商品住房建设。

四、进一步加强市场监管,促进房地产业持续健康稳定发展

(十四)加强商品房预售许可管理。全面规范商品房预售条件,严格加强商品房预售管理。房地产开发企业应当按照商品房预售方案销售商品房。申请商品住房预售许可时应当申报每套房屋价格,实行一房一价,销售时应当严格按照申报价格实行明码标价并一次性公开销售,提高销售价格的,需经物价管理部门备案并公示。

(十五)加强商品房预售资金监管。严格执行省有关商品房预售资金监管规定,将商品房预售资金纳入监管账户,由监管机构负责监管,确保预售资金用于商品房项目工程建设,降低购房者资金风险和金融风险,保护消费者合法权益。

(十六)加强房地产销售代理和房地产经纪监管。商品房实行代理销售的,应当委托在房产主管部门备案的房地产经纪机构代理。房地产经纪机构应当将经纪服务项目、服务内容和收费标准在显著位置进行公示;额外提供的延伸服务项目,需事先向当事人说明,并在委托合同中明确约定,不得分解收费项目和强制收取代书费、银行按揭服务费等费用。房地产经纪机构和执业人员不得炒卖房号,不得在代理过程中赚取差价,不得怂恿客户签订“阴阳合同”,不得发布虚假信息和未经核实的信息。

(十七)加强联合执法。建设、发改、房产、国土资源、规划、税务、工商、物价、国有资产和金融管理等部门要各司其职、分工协作,加强对房地产企业和项目的监督管理,建立房地产信用管理制度和联动监管工作机制,采取联合执法、综合检查等方式,加大对违规囤地、闲置土地、改变土地用途和性质、拖延开竣工时间、捂盘惜售、哄抬房价等违法违规行为的查处力度,对消费者投诉集中的项目,要进行重点检查。对有上述违法违规行为的房地产开发企业,可以采取暂停网上销售、记入信用档案、降低直至取消资质以及暂停其发行股票、公司债券和新购置土地等措施,各商业银行停止对其新开发项目发放贷款和贷款展期。

(十八)引导房地产企业健康发展。引导房地产开发企业积极应对市场变化,促进普通商品住房销售。鼓励和引导金融机构加大对普通商品住房建设项目特别是中小套型、中低价位住房建设项目的信贷支持力度,为有实力、有信誉的房地产开发企业兼并、重组及参与保障性住房建设提供融资和相关金融服务。

(十九)提高政府服务水平。市各有关部门及各城区政府要创造良好的房地产发展环境,加强与房地产企业的沟通联系,帮助企业解决经营活动中遇到的困难;要加强服务,提高效率,减少审批环节,缩短审批时限。同时,要认真贯彻《杭州市人民政府关于暂停征收152项行政事业性收费的通知》(杭政函〔2008〕184号)、《杭州市人民政府办公厅关于贯彻落实国家、省涉及部分行政事业性收费政策有关事项的通知》(杭政办函〔2008〕432号)、《杭州市人民政府关于取消暂停征收部分行政事业性收费项目和降低部分收费标准的通知》(杭政函〔2009〕168号)精神,确保涉及房地产的取消、暂停征收项目和降低征收标准项目落实到位。

(二十)进一步加强房地产市场监测分析。市实施“居者有其屋”工程领导小组应不定期召集成员单位及相关部门,分析当前房地产形势,及时准确地发布房地产市场动态信息,稳定市场预期。各有关部门要积极做好政策解读工作,加强对法律法规以及购房投资风险等知识的宣传。同时,制订房地产市场突发事件应急处置预案,建立完善突发事件处理机制,积极应对房地产市场发展过程中出现的突发公共事件。

(二十一)加快信息系统建设。加强组织领导,落实各项保障,加快全市个人住房信息系统建设,在2010年年底前完成市区数据资源整合工作,满足宏观调控政策的实现需要;在2011年6月底前完成所有区、县(市)数据资源整合工作;在两年内完成房产纸质档案数字化工作,个人住房信息系统统一升级到基于SOA架构的杭州市个人住房信息系统。

(二十二)进一步加强舆论引导。引导媒体全面、客观地报道房地产市场形势,大力宣传房地产市场调控政策和我市保障性住房建设成果,加强对消费者理性购房的引导,树立合理的住房消费观念,形成有利于房地产市场持续健康稳定发展的舆论氛围。

前发文件与本意见不一致的,以本意见为准。 如上级有新政策出台,按新政策执行。

二O一O年十月十一日

范文五:2010杭州房产新政

2010杭州房产新政策

为认真贯彻落实中央经济工作会议、国务院常务会议和省政府常务会议精神,按照稳定完善政策、增加有效供给、加强市场监管、完善相关制度的原则,进一步加强市区保障性住房建设,支持自住型和改善型住房消费,多渠道改善不同收入群体的居住条件,加强和改善对房地产市场的调控,稳定市场预期,进一步促进我市房地产市场健康稳定发展,经市政府认真研究,制订出台了《关于加强保障性住房建设,支持自住型和改善型住房消费,促进房地产健康稳定发展的若干意见》,主要内容为:

一、加强保障性住房建设

1.进一步加大保障性住房建设力度和规模。坚持“租、售、改”三位一体方针和“六房并举”的总体要求,全面推进廉租房、经济适用住房、拆迁安置房、经济租赁房、危改房和人才房等保障性住房的建设,加快实现拆迁安置房“房等人”目标,解决两个“夹心层”的住房困难问题。其中,主城区2010年开工建设经济适用住房50万平方米,竣工50万平方米;开工建设廉租房5万平方米;开工建设拆迁安置房400万平方米,竣工300万平方米;建设经济租赁房(含大学毕业生公寓、外来务工人员公寓9万平方米)42万平方米;开工建设人才专项用房50万平方米;完成180万平方米危旧房改善扫尾项目;通过收购、定向采购存量房以及普通商品房,增加保障性住房的房源。进一步加大保障性住房供地和配套建设力度,确保主城区2010年经济适用房供地500亩,经济租赁房供地200亩,人才专项用房供地500亩,拆迁安置房供地2300亩。

2.扩大经济适用住房和廉租房保障覆盖面。根据实际情况,加大经济适用住房保障力度,逐步放宽经济适用住房准入条件;研究经济适用住房货币补贴政策,鼓励符合经济适用住房购置条件的住户直接通过市场购买住房。进一步放宽廉租住房的准入条件,对低保标准2.5倍(含)以下的住房困难家庭实现应保尽保。进一步推进经济租赁房配租工作,尽力解决“两个夹心层”住房困难问题。

3.进一步加大对保障性住房建设资金的支持。拓宽保障性住房建设资金来源,积极争取开展利用住房公积金支持保障性住房建设试点工作。

二、支持自住型和改善型住房消费

在市区首次购买140平方米以下的普通住房,给予房款总额1.3%的购房补贴。

在市区仅有一套住房,在2010年1月1日至2010年12月31日期间出售住房,并重新购买普通住房,给予房款总额1.3%的购房补贴。

因房屋拆迁(含危旧房改造)选择货币安置的,在市区购买普通住房给予超过货币补偿款部分1.3%的购房补贴。

上述住房消费享受购房补贴的时限为2010年1月1日至2010年12月31日,商品住房以合同备案日期为准,二手住房以产权登记受理日期为准。上述购房补贴政策以家庭为单位认定,一户家庭只能享受一次。

三、继续营造良好的住房消费环境,促进房地产市场健康稳定发展

1.继续执行购房入户政策。购房者为非杭州市区户籍人员(不含境外人员),在上城区、钱江新城内购买单套住房(含存量房)总价达100万元(含)以上,或在下城区、西湖区、江干区、拱墅区、杭州高新开发区(滨江)内购买单套住房(含存量房)总价达80万元(含)以上,或在杭州经济开发区购买单套住房(含存量房)总价达60万元(含)以上的,经市房管、公安等相关部门审核批准后可申请办理1户(夫妻以及未成年子女)杭州市区户籍。

2.继续执行现行的住房公积金贷款政策。每户家庭住房公积金贷款最高额度为80万元,个人住房公积金贷款最高额度为50万元。借款申请人建立住房公积金账户满6个月即可申请住房公积金贷款。住房公积金贷款最长期限为男60岁、女55岁调整为男65岁、女60岁。购买商品房的首付款比例不低于20%。

对已贷款购买一套住房的居民,为改善居住条件再贷款购买第二套普通住房的,比照执行首次贷款购买普通自住房的优惠政策。职工为改善居住条件再次购买自住住房的,在首次公积金贷款结清后,可申请第二次公积金贷款,贷款额度比照首次执行。

对职工及其配偶因偿还住房贷款、支付房租等原因需提取公积金的,放宽每年提取的次数限制,继续推行还贷提取按月转账业务。职工的直系亲属(父母、子女)购买自住住房的,可申请提取职工住房公积金,提取总额不超过购房总价款。

允许杭州区、县(市)异地办理住房公积金贷款手续。对使用住房公积金贷款购买自住住房的职工,由杭州公积金中心给予公积金贷款利息30%的补贴,补贴期限至2010年12月31日止。

3.简化存量房交易纳税申报手续。对出售自住住房,并在售房前后一年内新购房的纳税人,不再收取个人所得税纳税保证金。

4.继续执行对一户家庭中年满18周岁子女购买第二套住房,可比照首套住房贷款的政策。

5.继续暂停征收房地产登记等相关收费。自2010年1月1日起至2010年12月31日止,对购买市区范围内普通商品住房和普通存量住房的购房者,全额暂停征收其房产登记费、房产交易手续费、权属调查费3项收费。

6.继续鼓励拆迁房货币化安置。在项目建设、征地拆迁中,鼓励实行货币化安置,节约拆迁安置房建设用地。

7.对房地产开发企业销售的未完工开发产品取得的收入,可按国家税收政策规定的预计计税毛利率,计算缴纳企业所得税。按季(或月)预缴,年度清算。

8.房地产项目领取《商品房预售证》,未销售的房屋停止销售后可办理在建工程抵押权登记手续,在建工程竣工并经房屋所有权初始登记后,将在建工程抵押权转为房屋抵押权登记。

9.缓缴房屋物业维修基金。领取《商品房预售证》时预收的房屋物业维修基金,延至办理房屋初始登记时收取。人防易地建设费推迟至办理《商品房预售证》时收取。

10.支持房屋租赁市场发展。对个人出租住房不分用途,营业税在3%的基础上减半征收,房产税按4%的税率征收,免征城镇土地使用税;对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税;个人非住房出租用于经营所取得的收入,经房屋所在地税务部门批准,其房产税按现行税率减免30%。

11.进一步支持房地产企业健康发展。鼓励和引导金融机构加大对普通商品住房建设项目特别是中小套型、中低价位住宅在建项目的信贷支持力度,为有实力、有信誉的房地产开发企业兼并、重组及参与保障性住房建设提供融资和相关金融服务。

12.鼓励房地产企业使用新材料、新设备、新工艺,推进节能减排。符合条件的房地产开发企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,按规定可享受研究开发费企业所得税加计扣除政策;房地产开发企业购置符合国家相关优惠目录的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,可享受相应的财税政策。

13.提高政府服务水平。认真贯彻《杭州市人民政府关于暂停征收152项行政事业性收费的通知》(杭政函[2008]184号)等文件精神,确保涉及房地产的取消、暂停征收项目和降低征收标准项目落实到位。

14.加大支持和监管力度。各金融机构、各房地产企业要加大对住房公积金贷款的支持力度。对拒绝为购房人办理住房公积金贷款的房地产开发企业,有关职能部门将进行通报批评,必要时依法予以查处。

15.建立房地产市场分析机制、沟通协调机制,充分发挥行业协会作用,分析当前房地产形势,及时准确地发布房地产市场动态信息,以维护房地产市场稳定。

16.建立突发事件预案机制。针对房地产市场发展过程中出现的突发公共事件,制订应急处置预案,同时建立完善突发事件处理机制。

17.加强房地产市场管理。加强房地产市场价格秩序管理,严肃查处开发企业违规囤地、捂盘惜售、虚假广告等行为。加强房地产市场诚信体系建设,切实保障房地产消费者的合法权益。

18.加强舆论宣传引导,客观、公正地报道房地产市场情况,同时加强对法律法规以及购房和购房投资风险等知识的宣传,引导广大群众树立正确的住房消费观念。

上级有新政策出台,按新政策执行。《杭州市人民政府关于促进杭州市房地产市场健康稳定发展的若干意见》(杭政函[2008]211号)同时废止。萧山区、余杭区可参照执行。

范文六:海南省购房契税政策多项房产契税调整

海南省购房契税政策 多项房产契税调整

2013-06-28 12:31 来源:搜房房产知识收藏打印字号:T|T

[摘要]根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人为扣缴义务人。

热门标签: 房产契税 购房契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条规定,契税征收机关有权核定契税纳税期限,为了保护纳税人权益、维护社会安全与稳定,省局出台了《海南省地方税务局关于明确契税纳税期限问题的公告》(2012年第4号),现对相关政策解读如下:

一、关于契税纳税人

根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,法律、行政法规规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人为扣缴义务人。按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则,税务机关委托代征的单位和人员属于扣缴义务人。

房地产开发企业不属于税收法律、行政法规明确规定的负有代扣代缴、代收代缴义务的单位,也不属于税务机关委托代征的单位,购买房产、土地的单位或个人仍是契税纳税义务人。纳税义务人未能在规定期限内缴纳契税税款的,主管税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定追缴税款并加收滞纳金。

购房者委托房地产开发企业代收代缴契税的行为属于民事代理行为。房地产开发企业作为代理人未能在规定的纳税期限内代纳税义务人缴纳契税税款的,纳税义务人根据《中华人民共和国民法通则》规定,有权要求房地产开发企业赔偿税务机关对纳税人处罚的罚款和加收的滞纳金。同时,房地产开发企业没有在规定的纳税期限内缴纳代收的契税税款,属于占有国家税款行为,税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》赋予的权力,对占用税款的房地产开发企业予以追缴并作处罚。

二、关于契税纳税义务发生时间

契税的纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省人民政府确定的其他凭证的当天。

三、关于契税纳税申报时间

纳税人应当自纳税义务发生之日起至次月15日内,向土地、房屋所在地的地税征收机关办理纳税申报。 由于目前地方税务局征管的其他税种纳税申报时间都统一规定为每月的15内,为了方便纳税人申报,所以也将契税的纳税申报时间调整为至次月15日内。

四、关于契税纳税期限

根据《中华人民共和国契税暂行条例》第九条关于“纳税人应在契税征收机关核定的期限内缴纳税款”的规定和第十一条有关“先缴纳契税,后办理产权证”的精神。我省明确的契税纳税期限有两层意思:一是纳税义务发生之日起至纳税人办理房产证和土地使用权证之日止,此期限不超过90天的据实核定纳税期限,即办理产权证之前,必须缴纳契税;二是纳税义务发生之日起至纳税人办理房产证和土地使用权证之日止,此期限超过90天的,以最长90天为纳税期限。超过纳税期限未完税的,地税征收机关将依法追缴税款,加收滞纳金并处以罚款。

五、关于征管措施

(一)严格执行“先税后证”规定

税务机关协同房地产管理部门,严格执行“先税后证”的有关规定。纳税人申报缴纳契税时,提供税务机关要求的相关资料,主管税务机关对资料的完整性、准确性、及时性进行审核无误后,向纳税人开具契税缴税票据和缴税证明,作为纳税人到房地产管理部门办理权属证件的凭据。对购房者委托房地产开发企

业代收代缴契税的,代理人应做明细申报,主管税务机关应分明细开具每户购房者的契税缴税票据和缴税证明。

(二)严格执行“多退少补”规定

对以下几种情形的,根据纳税人申请,可以执行税款“多退少补”和“退还”规定:

1.根据建设部门实际验收测量的面积为凭据,购房者验收、入住、办证后的实际纳税依据与已缴纳的契税依据之间存在差异的,对已征契税税款予以“多退少补”。

2.购房者以按揭、抵押贷款方式购买的房屋,购房者委托房地产开发企业已代收代缴契税的,因各种原因把房屋退还给原房地产开发商的,凡已办理房屋权属证书的(未还完贷款房屋权属证书抵押在银行),已征契税不予退还;未办理房屋权属证书的,对已征契税予以退还。

3.购房者未以按揭、抵押贷款方式购买的房屋,交易双方已签订商品买卖合同,买方已缴纳契税,但因各种原因最终未完成交易的,在办理期房退房手续后,对已征契税予以退还。

4.对购房人自行转售(更名),凡未将房屋退还给开发商,开发商也没有退还购房款给原购房者,这种行为不能视为退房,属于自行转售行为,原购房者已缴纳的契税不予退还,并对其自行转售行为依法征收相关税费。

范文七:兰州购房契税新政

兰州购房契税新政:唯一住房执行

http://lanzhou.house.sina.com.cn 2011年01月07日09:37 每日甘肃网 从2010年12月20日起,前往房地产交易中心办理购房手续的市民被正式告知:兰州市民买普通住房时,如果不能出具家庭惟一住房相关证明,将不能再享受相关契税优惠政策。与此同时,对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。惟一住房“减半”征契税根据新政,个人购买普通住房(即购买90平方米至140平方米以下的),且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)惟一住房的,减半征收契税,税率为总价的1.5%,非惟一住房则为3%;个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭惟一住房的,减按1%税率征收契税;如果购买住房面积超过140平方米,则无论是否是家庭惟一住房,征收契税税率都为3%。三种方式认定“惟一住房”兰州市地税局专业化管理分局相关负责人介绍,认定“家庭惟一住房”的方式主要有以下三种:一是由征收机关查询购房人契税纳税记录;二是无记录或有记录但有疑义的,根据购房人的申请或授权,由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录,并出具书面查询结果;三是因相关部门暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的,购房人应向征收机关提交书面的《家庭唯一住房诚信保证书》,诚信保证不实的,属于虚假纳税申报,将按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

范文八:湘潭市2011年1月1日后房产契税政策(最新)

湘潭市岳塘区地方税务局

潭地税函〔2010〕03号

湘潭市岳塘区地方税务局关于 进一步明确房产交易契税有关政策的函

湘潭市房地产管理局:

根据《财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知》(财税【2010】94号)第一条的规定,将你处房地产契税征收窗口政策调整如下:

一、对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。

征收机关在执行政策时,应要求纳税人提供以下资料: (一)户口本及复印件。

(二)由房地产管理局通过房屋登记信息系统,按照户口本所记载的家庭成员信息,对纳税人家庭住房登记情况进行查询,并出具的书面查询结果。

(三)纳税人户籍为外地的,需出具户籍所在地房地产主管部门的家庭住房登记的书面查询结果。

(四) 家庭唯一住房诚信保证书。

二、个人购买的普通住房,凡不符合上述规定的,不得享受上述优惠政策。

三、个人购买普通住房,于2010年10月1日前已签订电子合同的,仍按照原契税相关政策执行。

上述有关政策,从2011年1月1日开始执行。

二0一0年十二月三十日

附件:

1、财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 个人所得税优惠政策的通知

2、购房人家庭唯一住房诚信保证书

附件1:

关于调整房地产交易环节契税个人所得税优惠政策的通知

财税[2010]94号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、住房城乡建设厅(建委、房地局),西藏、宁夏、青海省(自治区)国税局,新疆生产建设兵团财务局、建设局:

经国务院批准,现就调整房地产交易环节契税、个人所得税有关优惠政策通知如下:

一、关于契税政策

(一)对个人购买普通住房,且该住房属于家庭(成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同)唯一住房的,减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房,且该住房属于家庭唯一住房的,减按1%税率征收契税。

征收机关应查询纳税人契税纳税记录;无记录或有记录但有疑义的,根据纳税人的申请或授权,由房地产主管部门通过房屋登记信息系统查询纳税人家庭住房登记记录,并出具书面查询结果。如因当地暂不具备查询条件而不能提供家庭住房登记查询结果的,纳税人应向征收机关提交家庭住房实有套数书面诚信保证。诚信保证不实的,属于虚假纳税申报,按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。

具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产主管部门共同制定。

(二)个人购买的普通住房,凡不符合上述规定的,不得享受上述优惠政策。

二、关于个人所得税政策

对出售自有住房并在1年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税。

本通知自2010年10月1日起执行。《财政部 国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字[1999]210号)第一条有关契税的规定、《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)第一条、《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税字[1999]278号)第三条同时废止。

特此通知。

财政部 国家税务总局 住房和城乡建设部 二○一○年九月二十九日

附件2:

湘潭市2011年1月1号后契税政策

范文九:享受房产契税新政策应注意三要点

2月19日财政部、国家税务总局和住房城乡建设部联合出台了《关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号,以下简称“23号文件”)。这一优惠政策进一步降低了住宅类房地产交易的税收成本,对房地产业而言不啻“救市”的拂面春风,为新年更增添了一丝喜庆气氛。23号文件旨在降低住宅类房地产交易时产生的契税和营业税成本,有利于扩大居住用房地产交易,特别是扩大较大户型面积的住房交易与非普通住房交易。

与之前的住宅类房地产交易税收优惠相比,23号文件主要有以下三点变化:

一、取消了购买首套住房契税优惠的面积限制和普通住房限制。23号文件出台前,只有普通住宅享有契税税收优惠:购入普通住房,且该住房为家庭唯一住房的,所购普通商品住宅户型面积在90平方米(含90平方米)以下的,契税按照1%执行;户型面积在90平方米到144平方米(含144平方米)的,税率减半征收。购买首套住房面积超过144平方米的,或购入非普通住房、二套及以上住房,以及商业投资性房产不得享受税收优惠。可见旧政策下购入首套住房需要满足面积限制和普通住房限制。23号文件取消了这两项限制,明确只要购买首套住房面积在90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积超过90平方米的,减按1.5%征收契税。因此23号文件执行后个人购入首套住房,无论是否属于普通住房,也无论面积大小,均可享受契税优惠。

二、降低了个人购买第二套改善性住房的契税税率。23号文件的一大亮点是将个人购买家庭第二套改善性住房也纳入契税优惠的范围之中,且没有面积限制和普通住房限制。其中购入面积在90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积超过90平方米的,减按2%的税率征收契税。这一优惠无疑将激发个人交易者购入第二套改善性住房的积极性,有效放大房地产“买方市场”。

三、取消了个人转让住房营业税税收优惠普通住房与非普通住房的区别。根据《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税〔2015〕39号,以下简称“39号文件”)规定,个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征营业税。23号文件取消了这一区别,规定转让的住房只要是购买2年以上的,均免征营业税。

四、参与房地产交易的纳税人需要注意,23号文件的优惠政策并不是全国适用的。考虑到特大一线城市的人口疏解需要,北京市、上海市、广州市、深圳市的购房者不能享受购买第二套改善型住房的优惠契税税率,而转让住房的营业税也仍按照39号文件执行,即个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,仍需按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。 乐上让改变发生!

1

另外,个人购买商业投资性房地产仍然被排除在契税和营业税税收优惠的范围之外,因此购房者在购买此类不动产,如商业地产、商业公寓时,仍然要慎重考虑,三思而后行。避免将来交易时因为税收成本高昂而蒙受损失。

文章来源:乐上财税网

乐上让改变发生! 2

范文十:杭州市购房税收政策

1、《杭州市人民政府关于促进杭州市房地产市场健康稳定发展的若干意见》中对购买商品房或实行存量房交易享受税收财政补贴是如何规定的?

答:1、实行购买商品房契税、印花税补贴。自本《意见》发布之日起至2009年12月31日止,对个人购买上城区、下城区、江干区、拱墅区、西湖区、杭州高新开发区(滨江)、杭州西湖风景名胜区、杭州经济开发区、杭州之江度假区内普通商品房的,在取得房屋所有权证后,按所缴纳的契税、印花税地方体制分成部分给予全额补贴。

2、实行存量房交易税收补贴。自本《意见》发布之日起至2009年12月31日止,对上城区、下城区、江干区、拱墅区、西湖区、杭州高新开发区(滨江)、杭州西湖风景名胜区、杭州经济开发区、杭州之江度假区范围内买卖个人普通住房的,买卖双方(均为个人)缴纳的税收收入根据地方体制分成部分给予全额补贴。

3、简化存量房交易纳税申报手续。对出售自住住房,并在售房前后一年内新购房的纳税人,不再收取个人所得税纳税保证金。

2、普通商品房契税、印花税补贴的补贴对象、补贴时间是什么?补贴金额如何计算?

答:补贴对象:对购买上城区、下城区、江干区、拱墅区、西湖区、杭州高新开发区(滨江)、杭州西湖风景名胜区、杭州经济开发区、杭州之江度假区内普通商品房的个人。

补贴时间:自2008年10月14日起至2009年12月31日签订商品房买卖合同(不包括交接书和补充合同),并经房管部门备案的,在取得房屋所有权证后可享受该项补贴。

3、普通存量房交易税收补贴的补贴对象、补贴时间是什么?补贴金额如何计算?

答:补贴对象:对上城区、下城区、江干区、拱墅区、西湖区、杭州高新开发区

(滨江)、杭州西湖风景名胜区、杭州经济开发区、杭州之江度假区范围内个人

普通住房买卖的出售人和购买人(均为个人)。

补贴时间:自2008年10月14日起至2009年12月31日到市财政局直属征收管理局办理存量房买卖纳税申报的,凭契证及营业税、印花税等其他完税凭证可享受该项补贴。

收入,不纳入补贴范围。

4、简化存量房交易纳税申报手续的具体规定是什么?

答:自2008年10月14日至2009年12月31日到市财政局直属征收管理局进行存量房交易纳税申报的,不再收取个人所得税纳税保证金。

(1)个人出售自有住房时未购房的,其缴纳的个人所得税按规定给予补贴。

(2)个人出售自有住房并已在此前一年内购买新房的,若新购房金额大于出售房屋金额的,不再收取个人所得税;若新购房金额小于出售房屋金额的,按比例收取个人所得税并按规定给予补贴。

(3)个人出售自有住房后一年内又重新购房的,视其重新购房的金额与出售房屋金额的关系,重新清算个人所得税和税收补贴。

注:教育费附加、地方教育附加、房改房上市交易补交的土地出让金为非税