缴纳地税会计分录

缴纳地税会计分录

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【专家解析】缴纳地税会计分录

【优秀范文】缴纳地税会计分录

范文一:关于缴纳税费的会计分录

1.印花税缴纳时(行为税):

借 管理费

贷 现金等

2.城建税计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 应交税金-应交城建税

缴纳时:

借 应交税金-应交城建税

贷 银行存款

3.教育费附加计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 其他应交款-教育费附加

缴纳时:

借 其他应交款-教育费附加

贷 银行存款

4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):

借 管理费

贷 应交税金-房产税

缴纳时:

借 应交税金-房产税

贷 银行存款

5.工会经费(请看以下acco125125- 高级经理七级的回答)

关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用

根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

其中:计提职工福利费的会计分录:

借:生产成本(生产工人)

借:制造费用(车间管理人员)

借:营业费用(销售机构人员,也可计入管理费用)

借:管理费用(行政管理人员)

借:在建工程(在建工程项目人员)

借:......

贷:应付福利费

计提工会经费、职工教育经费的会计分录:

借:管理费用

贷:其他应付款——工会经费

贷:其他应付款——职工教育经费

企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:

借:应付福利费

借:其他应付款——工会经费

借:其他应付款——职工教育经费

贷:现金 或 银行存款 或 其他相关科目

2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题

一般而言,工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的,根据企业会计制度的规定,应当补提费用,计入管理费用科目。补提后,应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目,余额应当为零。如果应付三费余额有结余的,不做任何会计处理,结转下期继续使用。对于补提的三费,应当根据税法的规定,与其他已计提费用一起,计算准予扣除费用额度,并对于超额度费用进行纳税调整,交纳企业所得税。

3.关于社会保险费的会计处理。

企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:

1)计提企业应交部分

借:管理费用——**金

贷:其他应付款——**金

2)代扣个人应交部分

借:应付工资

贷:其他应付款——**金

3)实际交纳时

借:其他应付款——**金

贷:银行存款1.印花税缴纳时(行为税):

借 管理费

贷 现金等

2.城建税计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 应交税金-应交城建税

缴纳时:

借 应交税金-应交城建税

贷 银行存款

3.教育费附加计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 其他应交款-教育费附加

缴纳时:

借 其他应交款-教育费附加

贷 银行存款

4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):

借 管理费

贷 应交税金-房产税

缴纳时:

借 应交税金-房产税

贷 银行存款

5.工会经费(请看以下acco125125- 高级经理七级的回答)

关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用

根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

其中:计提职工福利费的会计分录:

借:生产成本(生产工人)

借:制造费用(车间管理人员)

借:营业费用(销售机构人员,也可计入管理费用)

借:管理费用(行政管理人员)

借:在建工程(在建工程项目人员)

借:......

贷:应付福利费

计提工会经费、职工教育经费的会计分录:

借:管理费用

贷:其他应付款——工会经费

贷:其他应付款——职工教育经费

企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:

借:应付福利费

借:其他应付款——工会经费

借:其他应付款——职工教育经费

贷:现金 或 银行存款 或 其他相关科目

2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题

一般而言,工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的,根据企业会计制度的规定,应当补提费用,计入管理费用科目。补提后,应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目,余额应当为零。如果应付三费余额有结余的,不做任何会计处理,结转下期继续使用。对于补提的三费,应当根据税法的规定,与其他已计提费用一起,计算准予扣除费用额度,并对于超额度费用进行纳税调整,交纳企业所得税。

3.关于社会保险费的会计处理。

企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:

1)计提企业应交部分

借:管理费用——**金

贷:其他应付款——**金

2)代扣个人应交部分

借:应付工资

贷:其他应付款——**金

3)实际交纳时

借:其他应付款——**金

贷:银行存款

范文二:缴纳税费分录

1.印花税缴纳时(行为税):

借 管理费

贷 现金等

2.城建税计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 应交税金-应交城建税

缴纳时:

借 应交税金-应交城建税

贷 银行存款

3.教育费附加计提时:

借 主营业务税金及附加

贷 其他应交款-教育费附加

缴纳时:

借 其他应交款-教育费附加

贷 银行存款

4.房产税计提时(财产和行为税类包括:房产税,车船使用税,契税等):

借 管理费

贷 应交税金-房产税

缴纳时:

借 应交税金-房产税

贷 银行存款

5.工会经费(请看以下acco125125- 高级经理七级的回答)

关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用

根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。

其中:计提职工福利费的会计分录:

借:生产成本(生产工人)

借:制造费用(车间管理人员)

借:营业费用(销售机构人员,也可计入管理费用)

借:管理费用(行政管理人员)

借:在建工程(在建工程项目人员)

借:......

贷:应付福利费

计提工会经费、职工教育经费的会计分录:

借:管理费用

贷:其他应付款——工会经费

贷:其他应付款——职工教育经费

企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:

借:应付福利费

借:其他应付款——工会经费

借:其他应付款——职工教育经费

贷:现金 或 银行存款 或 其他相关科目

2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题

一般而言,工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的,根据企业会计制度的规定,应当补提费用,计入管理费用科目。补提后,应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目,余额应当为零。如果应付三费余额有结余的,不做任何会计处理,结转下期继续使用。对于补提的三费,应当根据税法的规定,与其他已计提费用一起,计算准予扣除费用额度,并对于超额度费用进行纳税调整,交纳企业所得税。

3.关于社会保险费的会计处理。

企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:

1)计提企业应交部分

借:管理费用——**金

贷:其他应付款——**金

2)代扣个人应交部分

借:应付工资

贷:其他应付款——**金

3)实际交纳时

借:其他应付款——**金

贷:银行存款

范文三:增值税缴纳会计分录处理

增值税缴纳会计分录处理

2012-07-31 14:24:36

计提时

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费-未交增值税

下月交纳时

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

如果上月的已经的税金

上月交纳时

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

月末

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(已交税金)

当月也计提,下月交的时候就是差额交,

如果上月少计提,这月多交纳补提上月的话

借:应交税费—应交增值税(已交税金)

贷:应交税费-未交增值税

(付款已付入未交)

若一起做

借:应交税费-未交增值税(上月计提金额)

应交税费—应交增值税(已交税金)补提金额

贷银行存款

年末做反向处理

借:应交税费--应交增值税--销项税 全年销项税金额

贷:应交税费--应交增值税--进项税 全年交税部分的进项 应交税费--应交增值税--转出未交增值税 全年的应交额

按此处理后年末进项有余额即是待抵扣的进项,销项无余额 另外当月的销项小于进项时,无需做账务处理

范文四:缴纳地税的分录凭证怎么记账(一)

缴纳地税的分录凭证怎么记账 (一)

有许多业务地税与国税是交叉的,以下列示的是比较全的涉税方面的会计处理,可根据实际情况进行借签。

一、 主营业务收入的税务会计处理

主营业务,是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务,以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。

营业务税金及附加,是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

企业兼营上述业务,会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的有关税费,按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的,其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。

增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

企业以预收帐款、分期收款方式销售商品(产品)、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务,建筑施工企业预收工程费,应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现,并按规定及时计缴税款。

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录

(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录

(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

(一)取得(或确认实现)主营业务收入计算应交税金及附加时,编制会计分录

借:营业务税金及附加

贷:应交税费--应交营业税

--应交土地增值税

--应交城市维护建设税

贷:其他应交款--应交教育费附加

--应交文化事业建设基金

(二)缴纳税金和附加时,编制会计分录

借:应交税费--应交营业税

--应交资源税

--应交土地增值税

--应交城市维护建设税

借:其他应交款--应交教育费附加

--应交文化事业建设基金

贷:银行存款

(三)资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理:

1.收购未税矿产品时,编制会计分录

借:材料采购

贷:应交税费--应交资源税

2.自产自用应征资源税产品,在移送使用时,编制会计分录 借:生产成本、制造费用等科目

贷:应交税费--应交资源税

3.取得销售应征资源税产品的收入时,编制会计分录

借:产品销售税金及附加

贷:应交税费--应交资源税

4.缴纳税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交资源税

贷:银行存款

(四)主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

税法规定,对主营房地产业务的企业,在房地产项目开发中,已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时,按规定预征土地增值税,项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%,别墅和豪华住宅预征率为3%。

1.发生销售不动产和收到预收帐款时,按预征率计算出应缴土地增值税时,编制会计分录

借:营业务税金及附加

贷:应交税费--应交土地增值税

预缴税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交土地增值税

贷:银行存款

2.项目竣工结算,按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时,对比已预提的土地增值税,并进行调整。

(1)预提数大于实际数时,编制会计分录

借:营业务税金及附加(红字,差额)

贷:应交税费--应交土地增值税(红字,差额)

反之,编制会计分录

借:营业务税金及附加(蓝字,差额)

贷:应交税费--应交土地增值税(蓝字,差额)

调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额,作为办理退补税款的依据。

(2)缴纳税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交土地增值税

贷:银行存款

(3)税务机关退还税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:应交税费--应交土地增值税

范文五:车辆购置税会计分录_税费缴纳_买车一条龙

车辆购置税会计分录:

1、企业购置(包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用)应税车辆,按规定交纳的车辆购置税,借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”科目。

2、企业购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的,按规定应补交的车辆购置税,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”科目。

3、现行会计制度中有关车辆购置附加费的核算内容废止。

企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳,因此它可以不通过“应交税金”账户进行核算。在具体进行会计核算时,对于企业实际缴纳的车辆购置税,应当作如下会计分录:

借:固定资产

贷:银行存款

关于进一步加强车辆购置税征管的思考

自2005年1月1日起车辆购置税(以下简称车购税)划转由国税部门负责征收以来,在上级主管部门的领导下,市国税局车购办积极创新工作方法,大力强化税收征管,努力提高服务水平,各项工作取得了显著成效。但随着形势的发展变化,车购税征管中也出现了一些新的问题和矛盾,现就如何克服和解决这些问题和矛盾作一些粗浅的探讨。

车辆购置税实务操作

车辆购置税由车辆购置附加费转化而来。征收车船购置税,主要用于国道、省道干线公路建设。车辆购置税由国家税务总局征收,收入缴入中央金库。

1. 纳税人

按照《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》(以下简称《条例》)的规定,车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置《条例》规定应当征税的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人。这里所说的单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关部队以及其他单位。显然,凡是购置应税车辆的工业企业都是车辆购置税的纳税义务人。

2. 征税对象和征税范围

按照《条例》的规定,车辆购置税的征税对象是在我国境内购置的应税车辆。这里所说的购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车,具体征收范围依照《车辆购置税征收范围表》。

3. 应纳税额的计算方法

(1)车辆购置税的计税依据。

车辆购置税的计税依据是计税价格。按照《条例》规定,车辆购置税的计税依据根据不同情况,按照下列规定确定:

①纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。车辆购置税会计分录按照国税发

[2001]27号文件规定,这里所说的价外费用,是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。

②纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

③纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的车辆的计税价格,由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。

国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格,规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆,申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格,又无正当理由的,按照最低计税价格征收车辆购置税。

范文六:计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录!

计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分

录!

各种税金的核算方法

一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有:

(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

(1)提取时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借:原材料

借:应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)销售货物时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

贷:银行存款

4、消费税

(1)计提消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

(2)上交时

借:应交税金——应交消费税

贷:现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记: 借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税) 贷:银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

(1)付工资时

借:应付工资

贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金

(2)上交个人所得税时

借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金或银行存款计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分

录!

各种税金的核算方法

一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。

二、通过“应交税金”科目核算的有:

(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等

1、营业税的计提和结转

月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金

(1)提取时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--营业税

贷:应交税金--城建税

贷:其他应交款--教育费附加

(2)结转时

借:本年利润

贷:主营业务税金及附加

(3)上缴税金时

借:应交税金--营业税

借:应交税金--城建税

借:其他应交款--教育费附加

贷:现金或银行存款

2、所得税

1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)

借:所得税

贷:应交税金--应交所得税

(2)结转所得税

借:本年利润

贷:所得税

(3)上缴时

借:应交税金--应交所得税

贷:银行存款或现金

3、增值税

(1)购货时

借:原材料

借:应交税金--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

(2)销售货物时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应交税金--应交增值税(销项税额)

(3)上交时

借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)

贷:银行存款

4、消费税

(1)计提消费税时

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金——应交消费税

(2)上交时

借:应交税金——应交消费税

贷:现金或银行存款

三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税

1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记: 借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税) 贷:银行存款或现金

2、代扣代缴个人所得税

(1)付工资时

借:应付工资

贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金

(2)上交个人所得税时

借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税

贷:现金或银行存款

范文七:建筑劳务分包缴纳税费会计分录

建筑劳务分包缴纳税费会计分录

1、公司所在地缴纳营业税。营业税实行属地管辖,在哪里施工,就向哪里缴纳税金。在施工地缴

纳营业税之后,不用向公司所在地重复缴纳。

2、总包企业负责给你们代扣代缴营业税,并给你们完税证明,你们不需要自行操作税金方面的事项。

建筑施工总包企业分包劳务工程代扣代缴营业税及附加各方应如何账务处理

借:预付工程款—××(拔款全额)

贷:应缴税金—代扣代缴营业税

(按规定税率计算应纳营业税。拨款全额)(适用税率)

贷:应缴税金—代扣代缴城建税(应纳营业税×7%)

贷:应缴税金—代扣代缴个人所得税

[按工程结算收入×(1%-2.5%适用税率)]

贷:应缴税金—代扣代缴企业所得税

(拨款全额×1%。假设对建安企业实行附征所得税办法。)

贷:其他应交款—代扣代缴教育费附加。(应纳营业税×3%)

贷:其他应交款—代扣代缴交建费附加。(应纳营业税×4%)

贷:银行存款[(拨款全额—(营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和)]

缴纳税款及附加时会计分录:

借:应缴税金(各项代扣代缴税金)

借:其他应交款(教育费相交建费附加)

贷:银行存款(各项代扣化缴税金和附加之和

范文八:缴纳社会保险的会计分录

缴纳社会保险的会计分录

2007-08-17 09:38:52| 分类: | 标签: |字号大中小 订阅

目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有:基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致,以及企业为职工缴纳社会保险统筹

的税务处理,也仍然存在很多分歧。

为了加强企业财务管理,维护企业所有者和职工的合法收益,财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》,通知规定:“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹,为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费,作为劳动保险费列入成本(费用),为职工缴纳的基本医疗保险费,从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人

的应发工资中扣缴。”

笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理,而不

应计入企业的产品成本。

「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分

别为3.2万元和0.4万元,则企业应作如下会计处理:(单位:万元)

借:应付工资 3.6

贷:其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元(其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元),则该企业应作如下会计处

理(单位:万元)

借:管理费用 9.2(11.6+1.2-3.2-0.4)

其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

贷:银行存款 12.8(11.6+1.2)

企业为职工缴纳的基本医疗保险费,应当在“应付福利费”科目中列支,而不应在“管理费用”科目中核算 「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元,

则企业应作如下会计处理(单位:万元)

借:应付工资 0.8

贷:其他应付款——基本医疗保险费 0.8

「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元(其中含从职工工资中扣除

的基本医疗保险0.8万元),则该企业应作如下会计处理(单位:万元)

借:应付福利费 2.8(3.6原0.8)

其他应付款——基本医疗保险费 0.8

贷:银行存款 3.6

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应交增值税的科目设置

费用支出不得税前扣除的项目

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取消05-23 11:11

lily

非常棒!教得很清楚

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范文九:缴纳地税的分录凭证怎么记账(三)

缴纳地税的分录凭证怎么记账 (三)

三、企业所得税税务会计处理

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理

(三)上述会计处理完成后,将“所得税”借方余额结转“本年利润”时,编制会计分录

(四)所得税减免的会计处理

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理

(六)企业清算的所得税的会计处理

(七)采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理

(八)采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理

(一)根据《企业所得税暂行条例》的规定,企业所得税按年计算,分月或分季预缴。按月(季)预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下:

1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时,编制会计分录 借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2.年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时,计算出全年应纳所得税额,减去已预缴税额后为应补税额时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

3.根据税法规定,乡镇企业经税务机关审核批准,准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出”时,编制会计分录

借:应交税费--应交企业所得税

贷:其他应交款--补助社会性支出

非乡镇企业不需要作该项会计处理。

4.缴纳年终汇算清应缴税款时,编制会计分录

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

5.年度汇算清缴,计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额,其差额为多缴所得税额,在未退还多缴税款时,编制会计分录

借:其他应收款--应收多缴所得税款

贷:所得税

经税务机关审核批准退还多缴税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

对多缴所得税额不办理退税,用以抵缴下年度预缴所得税时,在下年度编制会计分录

借:所得税

贷:其他应收款--应收多缴所得税款

(二)企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

按照税法规定,企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润,如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的,投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下:

1.根据企业所得税有关政策规定,在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后,计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

(三)上述会计处理完成后,将“所得税”借方余额结转“本年利润”时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

“所得税”科目年终无余额。

(四)所得税减免的会计处理

企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策,不需办理审批手续,纳税人就可以直接享受政策

优惠,其免税所得不需要计算应纳税款,直接结转本年利润,不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定,由符合减免所得税条件的纳税人提出申请,经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款,实行先征后退的原则。在计缴所得税时,按上述有关会计处理编制会计分录,接到税务机关减免税的批复后,申请办理退税,收到退税款时,编制会计分录

借:银行存款

贷:应交税费--应交企业所得税

将退还的所得税款转入资本公积:

借:应交税费--应交企业所得税

贷:资本公积

(五)对以前年度损益调整事项的会计处理:

如果上年度年终结帐后,于本年度发现上年度所得税计算有误,应通过损益科目“以前年度损益调整”进行会计处理。

“以前年度损益调整”科目的借方发生额,反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定,纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目,在规定的纳税申报期后发现的,不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出,应予以调整。

1. 企业发现上年度多计多提费用、少计收益时,编制会计分录 借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

2.本年未进行结帐时,编制会计分录

借:以前年度损益调整 /贷:本年利润

(六)企业清算的所得税的会计处理:

清算是指由于企业破产、解散或者被撤销,正常的经营活动终止,依照法定的程序收回债权、清偿债务,分配剩余财产的行为。按照税法规定,纳税人依法进行清算时,其清算所得,应当按规定缴纳企业所得税。

1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

借:应交税费--应交企业所得税

贷:银行存款

2.将所得税结转清算所得时,编制会计分录

借:清算所得/ 贷:所得税

(七)采用“应付税款法”进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益,从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。

按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时,编制会计分录 借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

期未结转企业所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

2. 对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。

按当期应调整的时间性差异的所得额,计算出应缴所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

期未结转企业所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

(八)采用“纳税影响会计法”进行纳税调整的会计处理:

1.对永久性差异纳税调整的会计处理,按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交所得税

期未结转所得税时,编制会计分录

借:本年利润

贷:所得税

2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润

总额计算出的所得税对比,将本期的差异额在“递延税款”科目中分期递延和分配,到发生相反方向影响时,再进行相反方向的转销,直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时,编制会计分录

借:所得税

借:递延税款

贷:应交税费--应交企业所得税

反之,编制会计分录

借:所得税

贷:应交税费--应交企业所得税

贷:递延税款

期未结转所得税时:

借:本年利润

贷:所得税

范文十:缴纳地税的分录凭证怎么记账(四)

缴纳地税的分录凭证怎么记账 ( 四)

四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理:

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理,与企业所得税的会计处理基本相同。

(一)企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税”科目和“应交税金--应交个人所得税”科目;

(二)个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资”科目处理(即不再进入成本,年度申报也就不需要对该项目作税收调整),改按以下方法进行会计处理:

支付时,编制会计分录

借:其他应收款--预付普通股股利(按投资者个人设置明细帐) 贷:银行存款(或现金)

年度终了进行利润分配时,编制会计分录

借:利润分配--应付普通股股利(按投资者个人设置明细帐) 贷:其他应收款--预付普通股股利

五、代扣代缴税款的税务会计处理:

(一)代扣代缴营业税的会计处理:

根据税法规定,建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时,或境外企业向境内企业提供劳务,在支付劳务费用时,必须履行代扣代缴营业税的义务。

1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时,编制会计分录 借:应付帐款--×××单位

贷:应交税费--应交营业税

借:应交税费--应交营业税

贷:银行存款

(二)代扣代缴个人所得税的会计处理:

1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时,编制会计分录 借:应付工资

贷:其他应付款--代扣个人所得税

借:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款

2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税,查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时,编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:其他应付款--代扣个人所得税

借:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款

3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时,编制会计分录 借:有关成本费用科目

贷:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款(或现金)

借:其他应付款--代扣个人所得税

贷:银行存款

4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时,编制会计分录

借:财务费用

贷:其他应付款--代扣个人所得税 贷:银行存款(或现金)

借:其他应付款--代扣个人所得税 贷:银行存款