营改增住宿业税率

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【专家解析】营改增住宿业税率

【优秀范文】营改增住宿业税率

范文一:物业营改增税率

押金、保证金

特别说明:

装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%

1、门禁卡销售/安全管理费,属于物业安全服务从属业务,应为混合销售,适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务,属于混合销售,适用6%税率。

2、灭火器租赁,业主可租可不租,非从属业务,不属于混合销售,属于有形动产租赁,适用17%税率。物业公司需调整价格。

3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费,属于提供修理修配修配劳务,适用17%税率。物业公司需调整价格。

4、关于水电代收,我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》,第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,但不包括以下项目:(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件:

(1)物业公司接受水电公司委托收取水电费,法规明确规定不得加价,不属于转售,属于代收。

 

(2)物业不向小业主开发票,小业主如需发票,可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然,委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”,只是委托方不愿意开发票而已。

 

(3)所收的款项都是给了水电公司,物业公司不截留一分钱,符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

 

但是记得:想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。

5、代收城市生活垃圾处置费,与代收水电费同理。

6、上述“11%或5%”,如果小区在2016年5月1日前交付,则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付,则全部按照11%。但对于全体业主共有的,因为没有产权,在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到,还需要等待政策明朗。

7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务,建议将合同修订为“广告代理服务”,这样可以适用现代服务中的广告服务,一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%税率。

小规模纳税人则很简单,上述不为0%的需要交税的内容,除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外,全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务,一律按照5%征收率,无论什么时候取得不动产。

押金、保证金

特别说明:

装修押金、物管费押金、投标保证金、履约保证金等 0%

1、门禁卡销售/安全管理费,属于物业安全服务从属业务,应为混合销售,适用主营业务的6%税率。装修垃圾清运费亦属于装修管理从属业务,属于混合销售,适用6%税率。

2、灭火器租赁,业主可租可不租,非从属业务,不属于混合销售,属于有形动产租赁,适用17%税率。物业公司需调整价格。

3、入户维修/商铺、写字楼消防/强弱电改造收费,属于提供修理修配修配劳务,适用17%税率。物业公司需调整价格。

4、关于水电代收,我们认为不应交增值税。根据财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》,第三十七条 销售额,是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,但不包括以下项目:(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

物业公司代收水电费可以满足上述条件:

(1)物业公司接受水电公司委托收取水电费,法规明确规定不得加价,不属于转售,属于代收。

 

(2)物业不向小业主开发票,小业主如需发票,可以请委托方(即水电公司)开具发票(当然,委托方肯定不会开)。这条满足上述“以委托方名义开具发票”,只是委托方不愿意开发票而已。

 

(3)所收的款项都是给了水电公司,物业公司不截留一分钱,符合上面所说的“代委托方收取的款项”。

 

但是记得:想不交税的前提是不加价不开发票以及处处体现是委托代收。

5、代收城市生活垃圾处置费,与代收水电费同理。

6、上述“11%或5%”,如果小区在2016年5月1日前交付,则由物业公司自行选择11%还是5%。如果小区在5月1日后交付,则全部按照11%。但对于全体业主共有的,因为没有产权,在税务局申请简易征收较困难甚至无法申请到,还需要等待政策明朗。

7、电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位提供业务,建议将合同修订为“广告代理服务”,这样可以适用现代服务中的广告服务,一般纳税人适用6%税率,小规模纳税人适用3%税率。

小规模纳税人则很简单,上述不为0%的需要交税的内容,除了不动产经营租赁服务(即电梯轿厢、电梯等候处、灭绳灯箱广告位出租、小区场地摆展和业主、开发商产权车位出租临停)外,全部适用3%的征收率。对于不动产经营租赁服务,一律按照5%征收率,无论什么时候取得不动产。

范文二:营改增之前营业税税率表

营改增之前营业税税率表

税目 范围 税率 说明

1.交通运输业 包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运 3%

2.建筑业 包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3%

3.金融保险业 包括金融、保险 5% 2001年减为7%

2002年减为6%

2003年及以后减为5%

4.邮电通信业 包括邮电、电信 3%

5.文化体育业 包括文化业和体育业 3%

6.娱乐业 包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%

7.服务业 包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业 5%

8.转让无形资产 包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉 5%

9.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5% 改革试点的税制安排

1. 税率:

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。

2. 计税方式:

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据:

纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口:

服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。 应税服务范围

1. 交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)

2. 部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

范文三:营改增之前营业税税率表

营改增之前营业税税率表

税目范围税率说明

1.交通运输业:包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运

3% 2.建筑业:包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3% 3.金融保险业:包括金融、保险5%,2001年减为7%,2002年减为6% 2003年及以后减为5% 4.邮电通信业:包括邮电、电信 3% 5.文化体育业:包括文化业和体育业3%

6.娱乐业:包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔 夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所 5%-20%

7.服务业:包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5%

8.转让无形资产:包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%

9.销售不动产:包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物 5%

改革试点的税制安排

1. 税率:

在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。

2. 计税方式:

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据:

纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口:

服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。

应税服务范围

1. 交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)

2. 部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

范文四:营业税、个人所得税,营改增税率

2014年营改增后的增值税税目税率表(最新版)

我国各行业的税负率是不同的,一般税负率过低往往会引起税务局的关注,税负率一般可以掌握在不低于1%(商业企业1.5%左右)范围内,图片中的内容包含具体的2014年最新的各行业税负率表,请大家参考。

2011年9月1日起调整后,也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表

应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数

扣除标准3500元/月(2011年9月1日起正式执行)(工资、薪金所得适用) 个税免征额3500元 (工资薪金所得适用)

级全月应纳税所得额(含税级距)【税率资全月应纳税所得额(不含税税率速算扣除

(%) 数 数 讯网提供】 级距) 1 不超过1,500元

不超过1455元的

3

2 超过1,500元至4,500元的部分 3 超过4,500元至9,000元的部分 4 超过9,000元至35,000元的部分 5 超过35,000元至55,000元的部分 6 超过55,000元至80,000元的部分 7 超过80,000元的部分

超过1455元至4155元的部

10

超过4155元至7755元的部

20

超过7755元至27255元的

25

部分

超过27255元至41255元的

30

部分

超过41255元至57505元的

35

部分

超过57505元的部分

45

105 555 1,005 2,755 5,505 13,505

计算公式

个人所得税税率表

工资个税的计算公式为:应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

个税起征点是3500,使用超额累进税率的计算方法如下: 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算

如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000—3500)×3%—0=45(元)。[2]

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

例如:某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元,个税计算:(5500-3500)*10%-105=95元

范文五:营改增后各行业税率表

税率17%

应税行为税率表

类别货物

品目

销售货物、加工修理修配劳务、进口货物

现代服务

有形动产租赁服务(有形动产融资租赁、有形动产经营租赁)

13%11%

货物

交通运输服务

特定货物

陆路、水路、航空、管道运输服务

电信服务邮政服务

基础电信服务

邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

建筑服务工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务

现代服务不动产租赁服务(不动产融资租赁、不动产经营租赁)

销售无形资产销售不动产

6%

电信服务金融服务

转让土地使用权建筑物、构筑物增值电信服务

贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务

生活服务文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

销售无形资产技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权、其他权益性无形资产

0%跨境应税行业附件4

转让取得的不动产征税计算一览表

身份计税方式机构所在地国税申报不动产所在地地税预缴

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可选简易计税

全部价款+价外费用-购置原价或取得时的作价,5%征收率

全部价款+价外费用-购置原价或取得时的作价,5%预征率

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,可选简易计税

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用,5%征收率

5%预征率

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,选择一般计税

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用-11%税率

购置原价或取得时的作价,5%预征率

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用,11%税率

5%预征率

一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产,选择一般计税

一般纳税人转让其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,一般计税

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用-11%税率

购置原价或取得时的作价,5%预征率

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用,

一般纳税人转让其2016年5月1日后自

建的不动产,一般计税

小规模纳税人

转让其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)

小规模纳税人其他个人

转让其自建的不动产(不含个人销售自建住房)

转让其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)

11%税率

全部价款+价外费用-购置原价或取得时的作价,5%征收率

5%预征率

全部价款+价外费用-购置原价或取得时的作价,5%预征率

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用,5%征收率——

5%预征率

全部价款+价外费用-购置原价或取得时的作价,5%征收率

其他个人将购买不足2年的住房对外销售

——全部价款+价外费用,5%征收率

个体工商户将购买不足2年的住房对外销售

全部价款+价外费用,全部价款+价外费用,5%征收率——

5%预征率

全部价款+价外费用-买价,5%征收率

其他个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售(京、沪、穗、深)

个体工商户将购买2年以上(含2年)的全部价款+价外费用-全部价款+价外费用-买价,5%预征率

非普通住房对外销售(京、沪、买价,5%征收率穗、深)

个人个人(含个体工商户)

销售自建自用住房

将购买2年以上(含2年)住房对外销售(京、沪、穗、深以外地区)

个人(含个体工商户)

将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售(京、沪、穗、深)

免税免税免税

范文六:2016营业税改增值税税率

2016营业税改增值税税率

发布时间:2016-04-15 09:43:03

一、增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

二、增值税的计税方法:

包括一般计税方法和简易计税方法。

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

一般计税方法:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

延伸阅读:2016营业税改增值税试点范围

应税行为的具体范围:

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

交通运输服务:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务

邮政服务:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

电信服务:基础电信服务、增值电信服务

建筑服务:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务

金融服务:贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

现代服务:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、其他现代服务 生活服务:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

二、销售无形资产

销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术,包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、 销售不动产

销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

实施时间:2016年5月1日

2016营业税改征增值税试点方案

一、征税范围

1、销售服务:是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

2、销售无形资产:是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

3、销售不动产:是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

二、税率和征收率

1、纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

3、提供有形动产租赁服务,税率为17%。

三、计算公式

1、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

2、项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式:

销项税额=销售额×税率

3、一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

4、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

5、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

6、已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

7、简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

8、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

9、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定

四、起征点

值税起征点幅度如下:

1、按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

2、按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

五、过渡性政策安排

1、下列项目免征增值税

(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

(二)养老机构提供的养老服务

(三)残疾人福利机构提供的育养服务

(四)婚姻介绍服务

(五)殡葬服务

(六)残疾人员本人为社会提供的服务

(七)医疗机构提供的医疗服务

(八)从事学历教育的学校提供的教育服务

六、实施时间:2016年5月1日2016营业税改增值税税率

发布时间:2016-04-15 09:43:03

一、增值税税率:

(一)纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为,税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。

二、增值税的计税方法:

包括一般计税方法和简易计税方法。

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

一般计税方法:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

延伸阅读:2016营业税改增值税试点范围

应税行为的具体范围:

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

交通运输服务:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务

邮政服务:邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务

电信服务:基础电信服务、增值电信服务

建筑服务:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务

金融服务:贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让

现代服务:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、其他现代服务 生活服务:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务

二、销售无形资产

销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术,包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。

其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、 销售不动产

销售不动产,是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。

构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的建筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

实施时间:2016年5月1日

2016营业税改征增值税试点方案

一、征税范围

1、销售服务:是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

2、销售无形资产:是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

3、销售不动产:是指转让不动产所有权的业务活动。不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等。

二、税率和征收率

1、纳税人发生应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

3、提供有形动产租赁服务,税率为17%。

三、计算公式

1、扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

2、项税额,是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式:

销项税额=销售额×税率

3、一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

4、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:

进项税额=买价×扣除率

5、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额 主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

6、已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定情形的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

7、简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

8、简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

9、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的,主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定

四、起征点

值税起征点幅度如下:

1、按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

2、按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

五、过渡性政策安排

1、下列项目免征增值税

(一)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

(二)养老机构提供的养老服务

(三)残疾人福利机构提供的育养服务

(四)婚姻介绍服务

(五)殡葬服务

(六)残疾人员本人为社会提供的服务

(七)医疗机构提供的医疗服务

(八)从事学历教育的学校提供的教育服务

六、实施时间:2016年5月1日

范文七:营改增分项税率及原营业税率对比表2014

营改增分项适用税率及原营业税税率对比表2014 增值税

行 业 大类 税 目 具体经营项目

铁路运输服务 其他陆路运输服务 (公路、 缆车、 索道、 地铁、 城市轻轨运输)

营业税

税率 营业税税目 税率

陆路运输服务

11%

陆路运输

3%

交通运输业

水路运输服务 水路运输服务 航空运输服务 航空运输服务 (含航天运输服务) 管道运输服务 管道运输服务 邮政普遍服务

11% 11% 11%

水路运输

3% 3% 3%

航空运输

管道运输 邮电通信业

邮政业

邮政业服务

邮政特殊服务 其他邮政服务 研发服务

11%

——邮政

3%

6%

其他服务业 转让专利权、

5%

技术转让服务 研发和技术服务 技术咨询服务

6%

转让非专利技 术

5%

6% 6% 6% 6% 6% 6% 6%

其他服务业 其他服务业 测绘、勘探 其他服务业 其他服务业 其他服务业 其他服务业

5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%

部分现代服务 业

合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息技术服务 信息系统服务 业务流程管理服务

设计服务

6%

其他服务业 转让商标权、

5%

商标著作权转让服务 文化创意服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务

6%

转让著作权、 转让商誉

5%

6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 17% 17% 6% 6% 6% 6%

其他服务业 广告业 其他文化业 航空运输 水路运输 公路运输、 其他服务业 水路运输 代理业 代理业 仓储业 装卸搬运 融资租赁 租赁业 其他服务业 其他服务业 咨询

5% 5% 3% 3% 3% 3%、 5% 3% 5% 5% 5% 3% 5% 5% 5% 5% 5% 3%

货运客运场站服务

物流辅助服务

打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务

有形动产租赁服 有形动产融资租赁 务 有形动产经营性租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 广播影视节目 (作品) 制作服务 广播影视服务 广播影视节目 (作品) 发行服务

文化体育业

6%

文化体育业

3%

广播影视节目 (作品) 播映服务

6%

文化体育业

3%

范文八:营改增后,住宿业多业经营如何处理更节税

营改增后,住宿业多业经营如何处理更节税? 2016-04-29 06:20阅读:413

房地产业、建筑业、金融业、生活服务业自2016年5月1日营业税改征增值税,相比于前三个行业,生活服务业相对简单,但数量众多,且与人民群众生活息息相关。随着旅游、会议、会展的兴起,住宿业成为生活服务业中非常重要的行业,《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)发布后,笔者认为,对住宿业有诸多利好,但同时也存在存在诸多难点。

一、税负有可能下降

住宿业营业税税率为5%,营改增后一般纳税人适用税率为6%,看似提高一个百分点,但由于可抵扣项目较多,税负可能会有较大下降。

住宿业企业(以下以酒店为例进行说明)的主要支出为房屋(购买或租赁)、装修费用及人工。酒店购买的房屋、支付的房屋租金和装修费用按照11%税率抵扣,购进的家具、电器等按照17%税率抵扣。总之,只要规划得当,税负会低于营业税。但长期没有接触过增值税的住宿企业要注意增值税专用发票的取得,只有取得增值税专用发票才能抵扣进项税额,住宿企业需要改变经营模式,从正规的、可以开具增值税专用发票的供货商处购货,才能降低自己税负。

如果住宿企业是小规模纳税人,则征收率为3%,也要低于营业税。 因此,营改增对住宿企业是利好。

二、员工餐问题

酒店基本包吃包住,为员工提供三餐,应如何进行税务处理。

(一)服务不视同销售

财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称“《实施办法》”)第十条规定:“销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:……(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。”

酒店为员工提供三餐,属于单位为聘用的员工提供服务,不视同销售。

(二)购进货物进项税额转出

《实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。”

酒店购进的食材,用于员工餐部 分,属于集体福利,不得抵扣进行税额,应作进项税额转出。

三、住宿费含早餐问题

大多数酒店的房费含早餐,这对于酒店来说不是什么问题,但对于支付住宿费的企业来说就有问题了。

《实施办法》第二十七条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:……(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服

务和娱乐服务。”企业发生的餐饮服务支出不能抵扣进项税额,但住宿服务支出可以抵扣。员工出差入住酒店,取得酒店开具的增值税专用发票,从理论上讲,其中早餐部分属于餐饮服务,不能抵扣进项税额。那么问题来了,如何确认这部分进项税额。

笔者认为,酒店房费含早餐既不属于兼营,也不属于混合销售,而是相当于买赠行为,即购买住宿服务送餐饮服务,可否按照销售折扣处理。根据《实施办法》第四十三条规定:“纳税人发生应税行为,将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的,以折扣后的价款为销售额;未在同一张发票上分别注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。”早餐费视为折扣额,酒店应在同一张发票上注明的,支付住宿费的企业该部分不能抵扣。但是问题又来了。 大多数酒店不对外经营早餐,如何确定免费早餐的价格就成为难题。酒店很可能把早餐价格定的很低,以使入住企业能够多抵扣住宿费。

四、多业经营问题

按照《实施办法》的定义,住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

当前酒店的收入构成主要为住宿收入、餐饮收入、娱乐收入、会议收入和销售礼品收入。住宿收入、餐饮收入、娱乐收入按照6%税率缴纳增值税,会议收入为会场的场租费,属于不动产租赁服务,适用11%税率缴纳增值税,销售礼品属于销售货物,适用17%税率缴纳增值税。

对于酒店来说,销售礼品虽然税率较高,但销售额较低,主要收入来源

还是前四项收入。会议场租收入税率明显高于其他收入,营改增后,企业很可能降低场租价格,提高住宿或餐饮价格,以尽可能地少缴税款。

对于入住酒店开会的企业来说,营改增前,在结算时酒店一般开具会议费发票,另附明细每项的收费。营改增后,企业支付的会议费中的餐饮费和娱乐费都不得抵扣进项税额。但有些酒店入住后客人可以免费使用酒店内的娱乐设施,如保龄球、台球、卡拉OK等,这部分包含在住宿费中的娱乐支出也不能抵扣,但是,又遇到了如何划分住宿费和娱乐费的问题。

营改增后,酒店很可能与入住企业联合筹划,将企业不能抵扣的餐饮服务和娱乐服务价格定得很低,将住宿价格定得很高,这对酒店来说没有少缴税款,但对入住企业来说可以多抵扣税款。酒店可以以此为卖点吸引企业客户。

(来源:每日税讯)

范文九:餐饮住宿服务业营改增热点问题解答

一、纳税人和扣缴义务人

1、5月1日营改增后,旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品,是否还可以继续按(国家税务总局公告2013年第17号)的规定,属于不经常发生增值税应税行为,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十九条的规定,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税?

答:国家税务总局公告2013年第17号文继续有效,属于不经常发生增值税应税行为的企业,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十九条的规定:纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税;但如果兼营现场消费的纳税人,年销售收入超过500万,也需要进行一般纳税人登记。

2、某公司提供餐饮服务未达标,但外卖销售自己制作的月饼等收入超过50万,这种情况是否需要认定一般纳税人?

答:按国家税务总局公告2013年第17号的规定,属于不经常发生增值税应税行为,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十九条的规定,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

二、征税范围

1、酒店业应按照哪个税目缴纳增值税?

答:根据财税〔2016〕36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》,餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务。

(1)餐饮服务,是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

(2)住宿服务,是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

2、如何界定“餐饮服务”和“饮食外卖服务”?

答:提供了饮食,同时提供配套服务(例如饮食场地、传菜、分餐等),属于餐饮服务。

3、如何界定“住宿服务”和“不动产出租”?

答:在提供了住宿场所的同时,提供配套服务(例如房间清洁、住宿安保等),属于住宿服务;不同时提供配套服务的,属于不动产经营租赁。

4、以餐饮服务为主的纳税人,销售餐饮服务的同时销售烟酒,属于哪种应税行为? 答:属于混合销售行为,按餐饮服务缴纳增值税。

5、温泉酒店的温泉门票收入属于餐饮住宿服务还是居民日常服务?

答:属于《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释

第一条第(七)款第5项“居民日常服务”。

6、酒店式公寓按酒店业缴纳增值税,还是按出租不动产缴纳增值税?

答:酒店式公寓应区分不同的用途而按不同的适用税率计算缴纳增值税:若作为住宿场所并提供配套服务的,属提供住宿服务,适用6%税率;若仅将公寓转让他人使用,而未提供配套服务的,属不动产经营租赁服务,适用11%税率。

7、纳税人仅提供将饮食从餐厅到消费者的送餐服务,不提供餐饮也不提供布菜等配套服务,应按照哪个税务征税?

答:属于《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释

第一条第(七)款第6项“其他生活服务”。

8、境外旅行社组织国外游客的中国旅游项目,境外旅行社已收款,并支付给境内酒店,由境内酒店提供酒店服务,该境内酒店是否需要申报缴纳增值税?

答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条“在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内”,上述酒店服务应申报缴纳增值税。

三、税率

1、酒店提供住房、餐厅用餐、洗衣、电话、食品饮料(房间)、用车接送机服务,若受票方为一般纳税人,酒店应该如何开具发票以及各收入项目所涉及的税率?

答:除房间内迷你吧与住宿服务属于混合销售外,均属于住宿服务的兼营服务,应分项目核算和开具发票,而且餐厅用餐、洗衣属于餐饮服务和居民日常服务,不能进行进项抵扣。

酒店住房(包括房间内提供的食品饮料等):住宿服务,6%;

餐厅用餐:餐饮服务,6%;

洗衣服:居民日常服务,6%;

电话、电信服务:11%;

用车接送机:交通运输服务,11%。

四、应纳税额的计算

1、一般纳税人接受住宿服务,能否抵扣?

答:一般纳税人购买住宿服务不属于财税〔2016〕36号文件规定的不得从销项税额中抵扣的项目,如果取得了合法的抵扣凭证,其进项税额可以从销项税额中抵扣。

2、餐饮行业增值税一般纳税人购进农产品可以开具收购发票吗?

答:按照国家税务总局2016年第26号公告,餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额。

3、住酒店送早餐,是按酒店业缴税,还是分别划分酒店、餐饮收入,分别缴纳增值税,分别开具发票?

答:酒店住宿的同时,免费提供餐饮服务(例如早餐)是酒店的一种营销模式,消费者也已统一支付对价,且适用税率相同,不应列为视同销售范围,不需另外组价征收,按酒店实际收取的价款,依适用税率计算缴纳增值税。

4、餐饮住宿业纳税人提供婚宴套餐服务,其中含餐饮、住宿、汽车、美容等,是否可以作为混合销售行为?

答:混合销售行为是指同一项销售行为既涉及销售货物又涉及提供应税服务。而婚宴套餐提供的餐饮、住宿、汽车、美容等各种服务分别属于不同的应税服务,应按照兼营。

五、纳税义务发生时间

1、从事酒店住宿的纳税人在2016年5月1日后预收订房款已缴纳增值税,由于在预收房款时酒店是通过中介收款,无法在预收款时开具发票(因为不知道发票抬头应开具给哪家公司),跨月后按实际入住开具增值税发票,申报时如何扣减已缴纳的增值税税款?

答:纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款项,是指纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务完成的当天。

六、发票开具

1、个人住宿酒店,要求开具增值税专用发票,应如何开票?

答:向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差,住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额,在索取增值税专用发票时,须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息,不需要提供相关证件或其他证明材料。同时,开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

2、农产品收购企业如何领用和开具收购发票?

答:纳税人向农业生产者收购自产农产品,需要开具收购发票的,携带向农业生产者收购自产农产品业务说明、税控设备(金税盘或税控盘)向主管国税机关办理;主管税务机关应为纳税人的税控设备增加开具收购发票的授权,纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具收购发票。

3、从事酒店住宿的纳税人在2016年5月1日前预收订房款已缴纳营业税没有开具发票,5月1日后按实际入住开具增值税发票,申报时如何扣减已缴纳的营业税税款?

答:纳税人补开的增值税普通发票按不征税项目开具,不计入销售收入。

4、酒店业开具专票,可否一票多率?房费、餐费是否需要单独列?

答:答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第三十九条规定,纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别

核算的,从高适用税率。不同的征税项目(房费、餐费需要单独列明)及不同税率项目应分别开具,但可以在同一张发票上开具,免税项目与应税项目不能开在同一张发票。

范文十:营改增及营改增后税率表

营改增税率及营改增后税率表

营业税改增值税后的税率变化

1.税率:在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率。\租赁有形动产等适用11%税率,其他部门现代服务业适用6%税率。

2.计税方式:交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据:纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口:服务贸易进出口在国内环节征收增值税,出口实行税率或免税制度。

应税服务范围

1.交通运输业:改为11%(包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务)2.部分现代服务业:改为6%(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务)

营改增之前营业税税率表

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营改增后税率变化表

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