会计信息系统软件论文 摘要:Ben文将针对会计软件开发与使用中存在的主要Wen 题，如通用性差、安全性差、功能Bu完善等进行分析，结合 会计信息系Tong软件的发展方向提出了切实可行的应对措施， Zhe些措施一定程度上能使企业更有效的使用会Ji信息系统 软件，能促进我国会计电Suan化向更深层次发展。 关键词:会Ji信息系统软件;通用性;安全性 china's accounting information system software problems and countermeasures yang junchuan,zhang xinming (guilin university of electronic technology,applied sciences and technology college,guilin541004,china) abstract:this article will on the accounting software development and the main problems in using,such as the poor universal,poor security,functionality incomplete analysis,combined with the development of accounting information system software and put forward a practical response measures,these measures can extent enable enterprises to more efficient use of accounting information system software,can promote the computerization of accounting to deeper level. keywords:accounting information system software;universal;security Yi、引言 计算机软件在现代社会中Yi经扮演了重要的角色，在许多领域发挥了巨Da的作用，给人们的生活和工作带来了极大的Fang便和舒适[1]。进入20世纪90年代，Ruan件在财会方面的应用进入了高速发展时期，Chu现了一大批生产会计软件的公司。也正是由Yu会计软件在我国处于起步阶段，发展和使用Zhong出现了不少的问题。 二、我国会Ji信息系统软件发展中出现的问题 (Yi)缺乏兼容性和通用性，优质的会计软件少。Mu前我国市场上的会计软件数量已相当多，，Dan在质量上的提高却并不理想。质量不高主要Ti现在兼容性和通用性上，由于各个系统都是Zi行开发的，各自使用不同的操作平台和支持Ruan件，数据结构不同，编程风格各异，各软件Gong司为技术保密，相互没有交流和沟通，没有Ye界的协议，自然也没有统一的数据接口，在Xi统与系统之间很难实现数据信息的共享。 (Er)软件设计重视核算，功能不完善。很多使Yong了会 计信息系统软件的单位，只关Zhu软件的记账、核算功能而忽视管理功能。软Jian的使用程度很低，另一方面，开发商开发的Yi些会计软件的材料核算、工资核算、固定资Chan核算等内容功能较强，却不大重视管理功能，Zhe些都导致了软件使用者和开发者对管理型功Neng如资金管理、成本价格管理等功能的不重视。 (San)数据保密性、安全性差。财务资料是企业Lai以生存的重要资料，而在充斥着许多电脑病Du的当今网络世界里，许多会计软件对病毒的Fang御性能是比较差的，这对企业的财务数据的Bao存和备份带来了极大的安全隐患。有些会计Xin息系统软件开发公司在软件开发时，虽然考Lv到了网络安全问题，加入病毒防范功能代码，Dan是却消极的防范，没有把财务资料的重要性Fang在软件开发的首位，存在许多安全漏洞，这Xie漏洞一旦遭受攻击，病毒就会对财务资料进Xing破坏和窃取，软件存在极大的危险[2]。 San、我国会计软件发展中出现问题的应对对策 (Yi)建立通用的会计信息系统软件标准。针对Shi场出现多而杂的会计软件，国家有关的管理Bu门应该整顿市场，以适应性、通用性、安全Ke靠性、易使用性、先进性与扩展性作为标准，Jian立相应的会计信息系统软件标准制度，把不Fu合市场及行业标准的会计信息系统软件公司Jin行关闭。并 且定期对就会计软件进Xing检查，公布检查结果。 2002Nian3月，上海市发布了《信息技术会计核算软Jian数据接口规范》[3],上海市制定的地方Biao准，具有深远的意义，给全国各个省市起到Liao模范带头的作用。国家也在2005年根据Shang海市的经验，发布了数据接口的国家标准。Dan只有数据接口还远远不够，各软件之间，软Jian和其他数据之间需要各个方面的兼容，所以，Ying该推行更全面的标准。 (二)完Shan和提高会计软件功能。完善会计软件的功能，Shou先要摒弃计算机技术是会计软件核心的思想，Kai发软件时，应当考虑企业信息系统的整体性，Jiang自己设身处地的放在财会人员，管理者的角Du，而不能盲目的从会计子系统的目标出发，Jin仅完成简单的功能，应当充分考虑到不同的Guan理职能之间的内在联系和规律，完善软件的Guan理功能。可以将会计软件纳入管理信息系统，Ti高会计软件在决策中的地位。然后增加具有Guan理型功能的模块。会计软件在设计时，要注Yi与会计内部控制措施相适应，数据修改要留Xia审计线索;增强各部门财务系统的兼容性，Shi软件向管理型、决策支持型发展，使会计软Jian的管理功能得以真正实现。 (三)Shi用安全的帐号策略。账号策略，指的是在企Ye中如何分配各种权限的软件使用者。例如，sql serverBu能更改sa用户名称，也不能删除这个超级Yong户，所以，我们 必须对这个帐号进Xing最强的保护，例如使用一个非常强壮的密码。Dang然最好不要在数据库应用中使用sa帐号，Zhi有当没有其它方法登录到sql server Shi才使用sa。接着，企业不能设置过多的数Ju库管理员，对各种权限的管理者数量要严格De控制。其实很多使用了会计软件的单位和企Ye中，大部分主机使用软件只是对数据库进行Cha询、修改等简单功能的，这时就要根据实际Xu要分配帐号，并赋予仅仅能够满足应用要求He需要的权限。 (四)加强数据库Wang络的安全性。网络的安全，主要是端口的安Quan问题。例如，默认情况下，sql serverShi用1433端口监听[4]，虽然可以在安Zhuangsql数据库时更改这个端口，但是，通过Wei软未公开的1434端口的udp探测还是Ke以很容易知道修改过后的端口号。 而被知Dao端口号后，能够被别人探测到一些数据库信Xi，而且还可能遭到dos攻击让数据库服务Qi的cpu负荷增大，所以过滤、拒绝掉1434Duan口的udp通讯，可以尽可能地隐藏你的数Ju库。 另外，也可以通过限制ipDe方法提升安全性，例如知道了需要访问数据Ku的所有单位、部门的ip字段，那么就可以Guo滤到在这些字段之外的ip地址，让他们不Neng访问。 参考文献: [1]Zuo桂卿.浅析我国会计电算化的现状.科技情Bao开发 与经济,2009,vol.19,no.6:135~137 [2]Zhuang保军.新形势下会计电算化的发展现状及对Ce研 究.河北能源职业技术学院学报,2008,vol.28,no.2:53~56
会计信息系统软件的研制与开发 Gao 平 ( ) 安徽省汽车工业学Xiao,安徽 合肥 230022 [ Zhai要 ] 本文从会计信息系统的定义、作用、Yan制开发方法及会计信息的研制程序等几个方Mian阐述了会计信息 系统软件的开发Yuan理和过程, 并从当前会计信息系统的现Zhuang入手, 指出了发展和完善现代会计信息Xi统特别 是会计核算系统具有重要De现实意义。 [ 关键词 ] Hui计信息系; 生命周期; 系统分Xi; 系统设计; 系统实施 () [ Wen章编号 ] 1007—5097 200003—0051—02 [ Zhong图分类号 ] F 230 [ 文献标Shi码 ] A 随着生产力的发展, Shi场竞争的加剧, 人们对信息的需求 系统Yan制顺序。 越来越迫切, 企业规Mo的扩大, 会计业务内容的增多, 手工记 2、 Hui计信息系统需求量确定的方法 账已不能满Zu会计工作的需求, 所以各种各样的会计信Xi系 信息需求量在管理中的满足与否, 是Heng量信息系统效率 统软件应运而生, 特别Shi会计核算系统发展速度较快。但就当 的重Yao标准, 所以如何确定信息需求量是进行应Yong系统研制 前的会计信息系统软件而言, Huan存在诸多的不足。其一, 会计 必须考虑De重要问题。其主要方法有两种: 数据分析Fa和决策 信息系统软件一旦研制开发成功, Qi固定的模式很难长时间 分析法。数据分析Fa通过搜集当前使用的全部单据、报表、文 Shi应变幻莫测的市场经济, 往往使会计核算Yu现行制度不符, 件等现有数据, 测试其Ta单位类似系统来搜集将来可能有用 甚至出Xian相抵触的情形。其二, 当前会计核算软件Jiao成熟, 核 的数据。此法适用于自下而上De方法来研制系统。分析决策法 算功能比较Qiang大, 但在管理方面, 如数据的对比分析、Yin素分 是通过对目标或决策进行分析, 确Ding决策或处理过程所需的 析、财务管理, Yi及预测、决策方面显得不足。最后, 会计Xin 数据, 并通过对决策模型或处理过程模Xing进行测试, 对需求数 息系统软件不够健Quan, 监控不严, 往往会造成信息失真。现Dai 据规定可用性和精确性的界限。 此法适Yong于自上而下的方法 会计信息系统软件的研Zhi和开发, 势在必行, 它也是同国际惯 Lai研制系统。 例接轨的重要方面。 Er、 会计信息系统的研制程序 一、 Hui计信息系统软件的研制和开发 会计信息系Tong的研制程序可分为三步, 即系统分析、系Tong 1、 会计信息系统软件的研制Kai发方法设计、系统实施。会计信息系统软件De研制开发必须按照系统 会计信息系统的研Zhi开发方法, 即实现会计信息系统软 研制Guo程的生命周期规律开展工作。 所谓系统的Sheng命周期是 件研制计划的方法, 它主要包Kuo以下两种: 自下而上法和自上 指为解决Xi统投入运行后出现的问题以及随环境变化而Chu现 而下法。 的问题, 返回系Tong分析或系统设计阶段进行修改, 这种周期Xun 自下而上法: 是在数据处理和文件更新De基础上, 根据实 际需求逐步建Li的方法, 即从数据处理应用研制开始, Ran后根 环不息的过程称为信息系统的生命周Qi。 据需求逐步增加有关计划、管理、控制、Jue策等方面的功能。 1、 系统分析具体You可以划分为文件支持下的数据处理阶段, Shu据库管理 系统分析是新系统研制的最初阶Duan, 对现有系统进行详 阶段, 原系统支Chi下增加所属功能模型阶段, 建立综合模型Ku 细调查分析, 了解现有系统的状况和存Zai的问题, 提出新系统 阶段, 战略Guan理阶段等五个阶段。 模型。 自Shang而下法: 这是一种逻辑性、整体性很强的Fang法, 由全 () 1确定会计信息系统的Mu标和任务, 进行初步调查和可 局向局部Tui广, 局部优化要服从于全局优化, 并加Yi设计、定 行性研究。建立会计信息系统, Shou先要确定该系统的目标和任 义和确定子系Tong各部分开发顺序。 务, 目标确定后再围Rao它进行初步调查, 总结建立计算机会计 Zi下而上法和自上而下法是两种完全不同的方Fa, 在实 信息系统的必要性, 提出新系Tong的设想, 编制可行性研究报 际中通常将Liang者有机地结合起来, 以便用来确定系Tong结构和 告。 () 2系统调查。Zhu要针对会计信息系统进行全面而又详尽 —03—15 2000[ Shou稿日期 ] () 高 平 1963—, Nan, 讲师。 [ 作者简介 ] — 51 — 《Hua东经济管理》 /J un. 2000 M ay. 2000 Nian 5—6 月 V o l. 14, N o. 3 E a st C h ina E co nom ic M anagem en t Di 14 卷第 3 期 的调查Fen析, 主要包括以下内容: 会计业务Zhuang况的调查, 即会 会计核算, 财务Cheng本管理, 投资决策等方面发挥重要作用。Qi 计信息系统的管理水平, 业务Ren员素质, 规章制度等; 会计业 功能结Gou图如图 2。 务流程的调查, Tong过会计处理反映各项经营成果和其他方面 De数据, 提供各种决策信息; 会计数据分Xi即对数据流程图中 各种数据的属Xing、 存贮、 使用的要求进行详细分析说明。 () 3Ti出新系统的模型。建立新系统模型先要分析Xian有系 统的数据流程图, 确定现You系统的处理功能, 根据系统目标, 进 Xing一系列的调整, 建立新的处理功能模块, Zai将各个处理模 块 数据流程图结合Qi来, 形成整个会计信息系统数据流程图。 Wan 成上述各步骤, 还要编制系Tong分析报告。 2、 系统设计 Xi统分析的下一步工作就是系统设计。 系统She计是指将 图 1 会计核算系统功Neng结构图 系统分析时提出的模型进一步细分, Xiang细确定新系统的结构, 把研制的Xi统分解为许多职能系统, 设计出整个应用Xi统流 程图以及各个系统的流程图, Zai进行代码设计, 功能结构图设 Ji, 输入输出设计, 文件设计, Chu理流程设计等。 () 1代码设Ji。代码设计在会计信息系统中有着广泛而又 Shi分必要的应用, 根据计算机数据处理要求, Hui计各科目的各 种数据项必须进行He理的编码。代码的种类主要包括顺序码、 Zu合码、 区段码、 联想码等。 ( ) 2Gong能结构图的设计。在系统设计过程中, Bi须将会计 信息系统划分成许多子Xi统, 分别建立各系统的独立模块, 各 Zi系统的独立功能模块应有相应的联系。 当Qian会计核算系统 图 2 会计信息系Tong功能结构图 比较完善, 它是会计信息系Tong的重要组成部分, 会计核算系统 () 3Shu入、输出设计。输入输出设计一般是先输出, Zai输 的功能结构如图 1, 其各功能模块He算能力强, 通过一系列的 入设计。 在Hui计信息系统中, 往往频繁地发生数据De输出输 判断、选择、处理等程序, 一目Liao然地反映出企业的经济业务 入, 为了保Zheng数据的正确完整, 一方面要保证源数据及Lu入正 状况, 在数据管理方面发挥很强的Zuo用, 但在财务预测、决策 确, 同时系Tong要设计出高效率的输入、输出功能。如会计Bao表、 等环节则显得苍白无力。 建立现代Hui计信息系统必须健全财 管理信息的输出、 Yuan始单据的输入等。 务管理体系, 才能适Ying社会发展的要求。针对财务预测、决策 ( ) 4Wen件设计。会计信息系统中的文件主要有帐簿Wen件、 环节的欠缺, 我们在建立会计信息Xi统时, 应该设计和建立投 报表文件、管Li文件、中间文件等。在文件设计时, 要注Yi文 资决策系统模型, 通过会计核算系统Ti供大量准确真实的数 件容量, 处理Shi间, 安全措施等问题。 据, 进行Gui纳、汇总、对比分析, 根据不同的情况, Fen别形成 多() 5处理流程的设计。会计Xin息系统中的各功能模块分别 个备选方案模Xing, 设置备选方案评价功能体系, 进而对Ge备 选使用形象符进行描述, 其处理步骤He功能设计时要规范, 采用 方案进行比较Fen析, 最终选择出最佳的决策方案。 Cai务预 适用标准以便于使用、操作、管理。Zai完成上述各步后须编制 测、 决策系统是Yi种新型的投资决策模型, 具有灵活性De特 程序说明书。 点, 比较适应变幻莫Ce的市场经济, 是企业战略管理所必不可 31 Xi统实施少的。总而言之, 建立现代会计信Xi系统, 必须在会计核算系 系统Shi施是指在系统分析、系统设计的基础上, Jiang系统分 统的基础上, 注重新系统模Xing的提出, 建立新的处理功能模 Xi、系统设计的成果付诸于实践的过程。系统Shi施阶段必须有 块, 完善会计信息系统De功能, 使会计信息系统在查询传递, Ji划地协调进行, 必须制定系统实施计划, Gui定工作任务及时 间要求, 还要Zhu意完成工作的顺序。其内容主要包括: 编Xie程 序、 调试程序、 系统转换He维护等内容。 [ 责任编辑: Bao长生 ] — 52 —
----------专业最好文档，Zhuan业为你服务，急你所急，供你所需------------- Wen档下载最佳的地方 在本次反Kui中，连云港作为主要地区开展的调查报告，Ye对城市的其他部分的情况实施监督企业内部Kong制制度概述，。从九月起历时3个月的网络You件问卷调查，共发出百份问卷，收回89份，Hui收率为89%。筛选重复和无效问卷，最后Fen析了八十份调查问卷，涉及医药，化工，石You，高新技术，建筑，工业，商业，共有江苏Yi动，中国银行，恒瑞制药，华泰证券等近五Shi家企业，覆盖国有企业，民营企业和外资企Ye，资产规模超过5亿的企业占调查的30%，Qi业在沿海发达地区，其结论具有一定的代表Xing，为进一步研究中国企业内部控制的现状和Wei来的发展提供一些有价值的参考。 Yi、企业基本情况分析 从调查问卷De整理发现，超过一半的企业建立绩效考核体Xi，成本，工程，销售与收款内部控制制度的Jian立情况较好，可见企业生产经营的重要组成Bu分受关注。虽然只有30.45%的企业一Nei部控制对外担保制度，34.20%的企业Jian立内部控制，仍然是企业内部控制制度的设Zhi有一部分是不完美的，关于管理的一些传统Guan念，并非引起足够的重视和投资，这些活动Wang往有对企业的长期影响。只有10%的企业An装时间2000年以前，之后占70%，可Jian大多数企业的内部控制的建立起步晚经验少，Zhe是内部控制系统不系统的主要原因。有会计Dian算化系统的企业约有半数，有五分之一的企Ye实施ERP系统。尽管很多公司已经建立了Nei部控制制度，但相关信息系统不健全，可能Dao致实施内部控制和监督失去有效的支持。 Er、企业内部控制实施与监督情况的分析 Yi照COSO五要素框架，监测是反馈给相关Guan理部门或董事会当前评价内部控制系统的运Xing质量，以及内部控制制度的缺陷和完善，它Shi另一种内部控制的控制。因此，通过众多学Zhe的分析在这一领域的研究成果，对实施内部Kong制和监督连云港地区调查的形式使用，从执Xing，反馈，评估和监督和调查的结果等方面进Xing分析。 1.执行分析。在这项研Jiu里，从企业的关键业务流程控制内部控制的Zhi行和反馈执行，内部控制分析报告，对内部Kong制的作用，分析地方政府。从企业管理系统De实施，总体效果并不乐观，只有30%的企Ye内部控制的实现，在这方面的区域差异不明Xian。以下将做分析。 (1)企业核Xin业务流程实施是控制的关键。企业的采购验Shou，生产过程中，合同的审批，授权，销售渠Dao和资本设计地好;但采购周期较长，生产效Lv很低，好的分别只占15%和17.5%，Zhe是由于在实践中，虽然审批系统可控制业务De流程，但低效可能使一些制度形同虚设，企Ye不能够更好地把握，这种滥用职权的情况将Bu可避免。 (2)企业内部控制分Xi报告。调查发现，企业资金和税收分析报告Qing况不佳，均低于28%，县区的建立是明显You于连云港地区，因此，对内部控制分析报告，Xian区一直走在连云港地区前。 (3)Di方政府推动企业内部控制的作用。调查里50.60%De企业认为政府没有作用影响企业内部控制的Shi施， 49.40%认为作用不大。由此可Jian，政府没有充分发挥其作用，这大概是由于Da多数企业都认为内部控制是企业内部事务，Zheng府不便加入。但如果政府能规范内部控制制Du的各项标准，加强标准的实施，将帮助企业Jia强内部控制系统运行的建立。世界各地的实Jian证明，在企业内部控制中存在的问题操作过Cheng中，倘若能通过公众尤其是得到政府的关注，Na么存在的问题和对经济的负面影响将降低。Ci外，调查数据显示，县区的政府推动作用领Xian于连云港地区。 2. 实施的反Kui分析与评价。这部分内容主要围绕绩效评估Bao告，财务会计人员分配是否合理、是否有内Bu控制评价报告分析。 (1)企业Shi否有绩效评价报告。数据显示，有企业的绩Xiao评价报告为80%，但仍有20 % ----------Zhuan业最好文档，专业为你服务，急你所急，供Ni所需------------- Wen档下载最佳的地方 ----------Zhuan业最好文档，专业为你服务，急你所急，供Ni所需------------- Wen档下载最佳的地方 的企业无Ji效评价报告。如果企业没有绩效评价报告，Nei部控制的执行情况则无法评价，因此内部控Zhi达到预期的效果很难令人信服。从区域来看，Lian云港地区79%的企业绩效评价报告，略高Yu县区的73%，因此，连云港地区更注重与Qi业绩效评价分析。 (2)企业会Ji人员是否充足。数据表明90%的认为会计Ren员充足，连云港地区85%的企业认为财务Ren员足够，而县区的比例是80%，最可能的Yuan因是连云港地区的企业更注重人才储备方面;Hui计制度是否提供了一个完整的会计记录，与Zhu册会计师审计的成本效益的基础上，调查的Shi施，对企业做出正面的回答达88%，没有Ming显的区域差异。由此可见，大部分企业的财Wu人员充足，并能胜任岗位职责。但事实上，Qi业的内部控制执行情况不太乐观，这可能与Qi业领导将内部控制作为相关财务人员的主要Zhi责。然而，内部控制本身是一个系统，要求Gong司各级员工的参与，不能由一个单独的部门Wan成。 (3)内部控制评价体系的Bao告。结果表明，企业内部控制评价报告系统Da多数是不完整的，县区建立内部控制报告比Lian云港地区好。可见，对内部控制的意识评价Xian区强。此外，我们发现内部控制制度的建立，Qi业资金的比例，财务管理，内部控制制度是Gao于其他报告，这表明，相比于控制企业的生Chan经营和金融资本。但“投资控制”的报告是Bi较低的，前面的基本条件和内部控制报告的Fen析结果与内部控制分析相一致。内部定期评Gu报告周期在1年的占一半，企业评估期是大Duo是正常的，在两年以上的定期报告约是15%，Ru果再评估周期，不利于发现和解决企业内部Kong制实现的问题，没有明显的区域差异。 3. Jian督的实施分析。在这项研究中，内部控制的Jian督包含内部审计部门和审计报告的制定，评Gu和激励机制，更替事务所和现有的内部控制Zhi度等。 (1)是否有独立的内部Shen计部门和企业内部审计报告。据调查，78.80%De企业和80.50%的有内部审计部门和审Ji报告，仍有21.2%和19.50%的企Ye没有内部审计部门和审计报告。在区域差异，Lian云港地区内部审计部门的建立是明显优于县Qu的，在审计报告的调查里，连云港地区略好Yu县区，可能的原因是企业在长期实践中积累Liao丰富的经验，相对于县区企业在内部审计发Zhan的更为优先。 (2)企业是否有Ji励制度。研究显示，对企业建立激励考核制Du达80%，连云港地区的比例为89%，略Gao于85%的县区，17%的企业没有动力系Tong。实践证明，如果一个企业没有鼓励政策，Ye不利于内部控制监督执行，不利于凝聚员工Tuan结向心力和企业长期发展。 (3)Zai过去的五年中更改会计事务所的企业。数据Biao明，在过去五年38%企业更改会计事务所。Ru果一个企业频繁更换，对内部控制的管理不Zu或没有内部控制的重要意义，这不仅不利于Qi业的内部控制实施的连续监测。从区域差异Lai看，连云港的企业有31%在更换，县区的Bi例为51%，明显高于连云港地区，可以解Shi为由于连云港地区对内部审计，监督外部审Ji的相对重视的重要作用，内部审计调查结论Shi一致的。45%的受访者认为自己企业内部Kong制制度不完善，以及企业内部控制制度建立Bu完善。 (4)企业是否进行现有Nei部控制系统的研究。结果反映，68%的企Ye进行现有内部控制系统的研究，但仍有32%De企业没有对目前的内部控制系统的研究。事Shi上，只有企业的研究，对现有系统存在的问Ti分析，完善内部控制制度才会更好的发展。Cong区域上看，连云港地区75%的比例明显高Yu县区52%的比例，这表明连云港地区的研Jiu对于内部控制倡议更多的留意。可能的原因Shi连云港企业能够更好地认识到内部控制的重Yao性，设计和操作的标准偏差时，内部控制系Tong，易于修改，完善。 三、结论与Jian议 以上分析的结果，县区企业控Zhi分析报告与政府推动在连云港区域内起带头Zuo用，在这些方面的差异表现出县地区企业重Shi内部控制的实施并进行了分析总结，倾向于Shi用外部监督促进企 ----------Zhuan业最好文档，专业为你服务，急你所急，供Ni所需------------- Wen档下载最佳的地方 ----------Zhuan业最好文档，专业为你服务，急你所急，供Ni所需------------- Wen档下载最佳的地方 业内部控Zhi的发展;连云港地区企业建立，在内部审计Bu门和会计公司的审计报告和更换现有的内部Kong制频率研究表现更佳，这些现象表明，连云Gang地区企业内部权利平衡的重要性，相对于外Bu监督，重视企业内部的监控和对现有系统的Yan究。 内部控制是一个系统，它的Cao作包括执行，反馈，评估和监督，过程中要Qiu公司各级员工的集体参与。在系统的每一步Cao作里，需要深一步加强和完善以下几个方面。Di一，企业应加强业务流程的设计，时刻留心Nei部控制的执行，尤其是县区更应该注意平衡Diao整，从而提高内部控制比如说缩减采购周期、Ti高生产效率的执行，防止一些制度形同虚设。Qi次，企业应建立和完善绩效评估报告，只有Zhe样才能对内部控制的权威进而评价标准的形Cheng，分析和评估报告;同时缩短报告周期，以Bian及时发现问题。特别是连云港地区，需要提Gao内部控制评价的意识。再次，企业要重视评Jia和监督体系的建立。对内部审计部门的内部Shen计报告的编写，强调准确性，及时性与针对Xing。尤其是县区在坚持外部审计独立性应重视Nei部审计，从关注内部控制的执行偏差这一个Zhong要环节，协助有关部门和人员找到原因控制Pian差。此外，事务所的频繁更换不利于企业的Chi续监管，特别是连云港地区应重视外部审计。Zui后，由于环境和业务的变化，现有的企业内Bu控制制度在具体实施过程中，可能会暴露出Yi些问题，如制度不健全，内容不完整，可操Zuo性不强。因此，在原有内部控制制度的不断Xiu订和完善操作流程的企业，有效的内部控制You助于改善公司治理与现代企业制度。 ----------Zhuan业最好文档，专业为你服务，急你所急，供Ni所需------------- Wen档下载最佳的地方
在本次反馈中～馈云港作馈主要地馈展De馈馈馈告～也馈城市的其他部分的情馈施馈Du企馈部控区况内 制制度述～。九月Qi馈馈概从个网份月的馈馈件馈卷馈馈～共馈Chu百馈卷～收回份～回收率馈。38989%Kui馈重馈和无效馈卷～最后分析了八十馈馈馈Juan～涉及馈～化工～石油～高新技馈～建筑～Gong馈～商馈份医～共有江馈移馈～中馈行～恒Rui制馈～馈泰馈券等近五十家企馈～覆盖有企Kui～民馈企馈和外馈企馈～馈馈馈国国 Mo超馈馈的企馈占馈馈的～企馈在沿海馈地～Qi馈馈具有一定的代表性～馈馈一步究中企馈Da区研国530% 内状来参部控制的Kui和未的馈展提供一些有价馈的考。 Yi、企馈基本情分析况 馈馈馈卷的整Li馈馈～超馈一半的企馈建立馈效考核系～成Ben～工程～馈收款部控制制度从体售与内 De建立情馈好～可馈企馈生馈馈馈的重要馈成Bu分受馈注。馈然只有况的企馈一部控制馈外Bao内担30.45%制度～的企馈建立部控制～Reng然是企馈部控制制度的馈置有一部分是不完Mei的～馈于内内34.20% 管理的Yi些馈馈馈念～非引起足馈的重馈和投馈～馈Xie活馈往往有馈企馈的馈期影。并响只有的企Kui安10%装馈馈年以前～之后占～可馈大多Qi馈的部控制的建立起步馈馈馈少～馈是部控Zhi系数内内200070% 馈不系馈De主要原因。有馈馈算化系馈的企馈馈有半～You五分之一的企馈馈施会数系馈。管多公司尽HenERP已馈建立了部控制制度～但相馈信息Xi馈不健全～可能馈致馈施部控制和馈督失去You效的支持。内内 二、企馈部控制馈Shi馈督情的分析内与况 依照五要素架～Kui馈是反馈馈相馈管理部馈或董事前馈价部控Zhi系馈的行馈量～框会当内运COSO Yi及部控制制度的缺陷和完善～是一馈部控制De控制。因此～通馈多者的分析在馈一馈内它Ling内众学 域的究成果～馈馈施部控制He馈督馈云港地馈馈的形式使用～馈行～反馈～Kui和馈督和馈馈的馈果研内区从估 等Fang面馈行分析。 馈行分析。在馈馈究Li～企馈的馈馈馈馈流程控制部控制的馈行和Fan馈馈行～部控制分析馈告～馈研从内内1. Nei从体并部控制的作用～分析地方政府。企馈Guan理系馈的馈施～馈效果不馈馈～只有的企馈Bu控内30%制的馈馈～在馈方面的域差不明Kui。以下做分析。区异将 ;,企馈核Xin馈馈流程馈施是控制的馈馈。企馈的采馈馈Shou～生馈馈程中～合同的馈批～授馈～馈渠道Shou1 和馈本馈馈地好～但采馈周期馈Kui～生馈效率低～好的分馈只占很和～馈是由Yu在馈中～馈践15%17.5%然馈批系馈Ke控制馈馈的流程～但低效可能使一些制度形Tong馈～企馈不能馈更好地把握～馈馈馈用馈馈De虚 情不可避免。况将 ;,Qi馈部控制分析馈告。馈馈馈馈～企馈馈金和Shou分析馈告情不佳～均低于内税况～馈的区228%Jian立是明馈馈于馈云港地～因此～馈部控制分Xi馈告～馈一直走在馈云港地前。区内区区 ;,Di方政府推馈企馈部控制的作用。馈馈里内的Qi馈馈馈政府有作用影企馈部控没响内350.60% Zhi的馈施～ 馈馈作用不大。由此可馈～政府You充分馈馈其作用～馈大是由于大多企馈都馈Mei概数49.40% 馈部控制是企馈Bu事馈～政府不便加入。但如果政府能馈范部Kong制制度的各馈馈准～加强馈准的馈内内内 Shi～助企馈加强部控制系馈行的建立。世界各Di的馈馈明～在企馈部控制中存在的馈馈操将Bang内运践内 作馈程中～若能通馈公尤Qi是得到政府的馈注～那馈存在的馈馈和馈馈Kui的馈面影降低。此外～馈馈倘众响将 Shu据馈示～馈的政府推馈作用馈先于馈云港地Qu区。 馈施的反馈分析馈价。馈部分Rong主要馈馈馈效馈馈告～馈馈馈人馈分配是否He理、是否有部控制馈与内估会内2. Jia馈告分析。 ;,企馈是否有馈效馈Jia馈告。据馈示～有企馈的馈效馈价馈告馈数～Dan仍有的企馈无馈效180%20 %馈价馈Gao。如果企馈有馈效馈价馈告～部控制的馈行Qing馈无法馈价～因此部控制到馈期的效果没内Kuang内达很 馈令人信服。域看～馈云港Di从区来区的企馈馈效馈价馈告～略高于馈的Qu～因此～馈云港地79%73%区与更注重Qi馈馈效馈价分析。 ;,企馈馈人馈Shi否充足。据表明会数的馈馈馈人馈充足～馈Yun港地会区的企馈馈馈馈馈人馈290%85%Zu馈～而馈的比区例是～最可能的原因是馈云Gang地的企馈更注重人区会才馈馈方面～馈制度Shi否80% 提供了一完整的馈馈馈～Zhu馈馈馈馈的成本效个会与册会达益的基馈上～Kui馈的馈施～馈企馈做出正面的回答 ～You明馈的域差。由此可馈～大部分企馈的馈馈Ren馈充足～能馈没区异并任馈位馈馈。但事馈Shang～企馈的88% 内况与将内内部控Zhi馈行情不太馈馈～馈可能企馈馈馈部控制作Kui相馈馈馈人馈的主要馈馈。然而～部控制本Shen是一系馈～要个参与个独求公司各馈馈工的～Bu能由一馈馈的部馈完成。 ;,部控Zhi馈价系的馈告。馈果表明～企馈部控制馈价Kui告系馈大多是不完整的～馈建内体内数区3 Li部控制馈告比馈云港地好。可馈～馈部控制De内区内区内意馈馈价馈强。此外～我馈馈馈Bu控制制度的建立～企馈馈金的比例～馈馈管Li～部控制制度是高于其他馈告～馈表明～相Bi于控制企馈的生馈馈馈和内 金融馈Ben。但“投馈控制”的馈告是比馈低的～前面De基本件和部控制馈告的分析馈果部控制条内Yu内 分析相一致。部定期馈馈告周期Zai内估年的占一半～企馈馈期是大多是估两正Chang的～在年以上的定1 期馈告馈是～Ru果再馈周期～不估决内没区异利于馈馈和解Qi馈部控制馈馈的馈馈～有明馈的域差。15% Kui督的馈施分析。在馈馈究中～部控制的馈督Yan内内估励包含部馈馈部馈和馈馈馈告的制定～Kui和激机制～3. 更替事馈所和馈You的部控制制度等。内 ;,是否有立De部馈馈部馈和企馈部馈馈馈告。据馈馈～独Nei内的企馈和的有部内178.80%80.50%Kui馈部馈和馈馈馈告～仍有和的企馈有部馈馈Bu馈和馈馈馈告。在域差～馈云港地没内区异Qu21.2%19.50% 内区区区Bu馈馈部馈的建立是明馈馈于馈的～在馈馈馈Gao的馈馈里～馈云港地略好于馈～可能的原因Shi企馈在馈期馈中馈践丰区内累了富的馈馈～Xiang馈于馈企馈在部馈馈馈展的更馈馈先。 ;,Qi馈是否有激励研励达制度。究馈示～馈企馈Jian立激考核制度～馈云港地的比区例馈280% ～Lue高于的馈～区的企馈有馈没践个没励力系馈。Kui馈明～如果一企馈有鼓政策～也不89%85%17% Li于部控制馈督馈行～不内利于凝聚馈工馈馈Xiang心力和企馈馈期馈展。 ;,在馈去De五年中更改会数馈事馈所的企馈。据表明～Zai馈去五年企馈更改会馈事馈所。如338% Guo一企馈馈个内没内内繁更馈～馈部控制的管Li不足或有部控制的重要意馈～馈不馈不利于Qi馈的部控制馈施的馈馈馈馈。域差看～馈云Gang的企馈有从区异来在更馈～馈的比区例馈～Ming馈高于馈云港地31%51%区区内内～可Yi解馈馈由于馈云港地馈部馈馈～馈督外部馈Kui的相馈重馈的重要作用～馈部馈馈馈馈馈馈Shi一致的。 的受馈者馈馈自己企馈部Kong制制度不完善～以及企馈部控制制度建立不Wan善。内内45% ;,企馈是否馈行Kui有部控制系馈的究。馈果反内研映～的企馈Kui行馈有部控制系馈的究内研～468% Dan仍有的企馈有馈没内研研目前的部控制系馈De究。事馈上～只有企馈的究～馈馈有系馈存Zai的馈馈32% 分析～完善部控制制Du内会从区区才更好的馈展。域上看～馈云港Di的比例明馈高于馈区75% 的比例～Kui表明馈云港地的究馈于部控制区研内倡馈更Duo的留意。可能的原因是馈云港企馈能馈更52% Hao地馈馈到部控制的重要性～馈馈和操作的馈Zhun内内偏差馈～部控制系馈～易于修改～完善。 San、馈馈建馈与 以上分析的馈果～馈Qi馈控制分析馈告政府推馈在馈云港域起馈馈Zuo用～在馈些方面的差区与区内异 表Kui出馈地企馈重馈部控制的馈施馈行了分析馈Kui～馈区内并内向于使用外部馈督促馈企馈部Kong制的馈展～馈云港地企馈建立～在部馈馈部Kui和馈公司的馈馈馈告和更馈馈有的部控制馈Lv究表馈更佳～馈些馈区内会内研 象Biao明～馈云港地企馈部馈区内内研利平衡的重Yao性～相馈于外部馈督～重馈企馈部的馈控和Kui馈有系馈的究。 内个它估部控制是Yi系馈～的操作包括馈行～反馈～馈和馈督～Kui程中要求公司各馈馈工的集体参与几个。在Xi馈的每一步操作里～需要深一步加强和完善Yi下方面。第一～企馈馈加强馈馈流程的馈馈～Kui刻留心部控制的馈行～尤其是馈更馈馈注内Qu意平衡馈整～而提高部控制比如馈馈采馈周Qi、提高生馈效率的馈行～从内减防止一些制Du形同馈。其次～企馈馈建立和完善馈效馈馈Gao～只有馈馈虚估内才能馈部控制的馈威馈而Kui价馈准的形成～分析和馈馈告～同馈馈估区Duan馈告周期～以便及馈馈馈馈馈。特馈是馈云Gang地～需要提高部控制馈价的内体内意馈。再Ci～企馈要重馈馈价和馈督系的建立。馈部馈Kui部馈的内写确与区独部馈馈馈告的馈～强馈Zhun性～及馈性馈馈性。尤其是馈在馈持外部馈Kui立性馈重馈 内从内个找部馈馈～馈Zhu部控制的馈行偏差馈一重要馈馈～馈助有馈Bu馈和人馈到原因控制偏差。此外～事馈所的Kui繁更馈不利于企馈的持馈馈管～特馈是馈云Gang地馈重馈外部馈馈。区最后～由于馈境和馈Kui的馈化～馈有的企馈部控制制度在具馈施馈Cheng中～可能内体会暴露出一些馈馈～如制度不Jian全～容不完整～可操作性不强。因此～在原You部控内内 制制度的不断内修馈和完Shan操作流程的企馈～有效的部控制有助于改善Gong司治理与馈代企馈制度。 下面是泰Ge馈 励志 馈典馈馈～馈迎馈馈。不需 Yao的朋友可以馈馈馈除,, 1. 上Di馈人馈道,“我治医你你～所以要馈害;我Kui～你你所以要馈馈。” 2. 如果馈馈Tai阳你馈流了～那馈馈也要馈馈泪你群星了。 3. Tian空中有没翅膀的痕迹～但我已馈馈。 4. Dang你真把所有的馈馈都馈在馈外～理也就被拒Kui了。 5. 馈馈馈不起失馈～但是Li真怕却不失馈。 6. 离遥我馈最Jin的地方～路程却最馈。我馈最馈卑馈～才最Jie近馈大。 7. 馈就是充馈了的生Ming～正如盛馈了酒的酒杯。 8. 月Ba的儿她她她光明遍照在天上～却留着的黑斑Kui自己。 9. 生命因馈付出了馈～Er更馈富足。 10. 果馈的事馈是Zun重的～花的事馈是美的～但是馈甜叶叶我做De事馈馈～是馈馈地馈心地垂着馈馈的。 11. Shang帝馈人馈道,“我治医你你～所以要馈害;Wo馈～你你所以要馈馈。” 12. Ru果馈馈太阳你馈流了～那馈馈也要馈馈泪你Qun星了。 13. 天空中有没翅膀的Hen迹～但我已馈馈。 14. 当你真Ba所有的馈馈都馈在馈外～理也就被拒馈了。 15. Kui馈馈不起失馈～但是理真怕却不失馈。 16. Li遥我馈最近的地方～路程却最馈。我馈最馈Bei馈～才最接近馈大。 17. 馈就是充Kui了的生命～正如盛馈了酒的酒杯。 18. Yue把的儿她她她光明遍照在天上～却留着的黑Ban馈自己。 19. 生命因馈付出了馈～Er更馈富足。 20. 果馈的事馈是Zun重的～花的事馈是美的～但是馈甜叶叶我做De事馈馈～是馈馈地馈心地垂着馈馈的。 21. Shi馈可以馈致馈利～死亡可以馈致永生。 22. Ren何事物都无法抗拒馈食一切的馈馈。 23. Xu真怕馈的馈～比魔鬼更可。 24. Mu馈不馈馈于家属属没庭～而且馈于世界。我Kui馈做母馈的痛苦～但却有做母馈的自由。 25. Kui翼系上黄金～馈馈便永馈不能在天上馈翔 26. Zhen个它理是馈酷的～我喜馈馈馈酷～永不欺馈。 27. Guo馈的事馈是尊馈的～花的事馈是美的甜;但Shi馈我做的事馈～是馈馈地、馈心地叶吧叶垂Zhuo馈 馈的。 28. 夜把花Qiao悄地馈放了～却馈白日去馈受馈馈。 29. You馈候～不相馈的人的也可能一馈面两个从确Hen就馈成了知心的朋友。 30. 青啊你Xia春～馈道始馈囚禁在小圈子里?你撕网得破Lao年的馈惑人心的。 31. 全是理智的Xin～恰如一柄全是馈刃的刀。它它叫使用的人Shou上流血。 32. 要使生如夏花之馈馈～Si如秋叶静之美。 33. 馈力把受Hai者的百般苦馈看作忘恩馈馈 34. Zhen从沟理之川他的馈馈的渠中流馈。 35. Xu真怕馈的馈～比魔更可。 36. Xiu息工作的馈系～与与正如眼馈眼睛的馈系。 37. Chou象概念作馈一馈馈解倒是不馈的～但馈用到Ren馈身上～就不那馈行得通了 38. 你Cong来你来个可以外表的美馈馈一馈花或一只蝴Die～但不能馈馈馈馈一人。 39. 世界Shang的一切馈大馈都运与某馈馈大理想有馈。 40. Wo馈把世界看馈了～反馈它欺馈我馈 41. Wo馈馈的你阳你光～同馈馈光馈馈馈的自由。 42. Kui境也好～逆境也好～人生就是一馈馈馈馈困Kui无无尽争众——休的斗～一馈以寡馈的馈斗。 Kui馈德拉馈特?泰戈馈 43. 真她Hen理穿了衣裳馈得事馈太拘束了～在想象中～Que馈馈得舒馈。 44. 如果把所有De馈馈都馈在馈外的馈～理也要真被馈在馈外Liao。 45. 馈操是从丰来富的馈情Zhong生出的馈馈。 46. 有些事情是Bu能等待的。假如你你必馈馈斗或者在市馈上Qu得最有利的地位～就不能不馈、冲跑奔和大Bu行馈。 47. 在里到了哪找哪朋You～我就在里重生。 48. 馈是亘Gu馈明的灯它塔～定晴望着馈暴却兀不馈馈～Kui就是充馈了的生命～正如盛馈了酒的酒杯。 49. Na些馈馈循馈蹈矩馈活的人～不是在使并会会She馈步～只是在使社馈持下去 50. 医Que它争治罪馈的正方法是和馈行斗 51. Zai任何情之下～况会来天神都不用馈馈束馈他Suo馈造的人的;他使他馈的生活馈常馈生馈化～Cong启而得到馈。 52. 只有人馈精Shen能馈蔑馈一切限制～相信的最后成它将它灯Gong～的探照照向黑暗的馈方。 53. Bu要从你掏你自己的袋里出馈馈借馈的朋友～Kui是馈辱他的。 54. 埋在地下的Kui子馈生果馈～却并不要求什馈馈酬。 55. Qing馈馈馈人和我馈周馈的世界的了 56. Zai老年馈～有馈多馈会暇的馈馈～去馈算那馈Qu的日子～把我馈手里永久馈失了的馈西～在Xin里馈馈着。 57. 真它来它真真Ta个理只有用受到的阻力和反馈馈馈是是假……Li必馈通馈在各馈馈代受到的反馈和打馈被人Zhong新馈馈。 58. 生命是永恒不的Kui断它内它断造～因馈在部馈含着馈剩的精力～Bu流溢～越出馈馈和空馈的界限～不它来停地Zhui求～以形形色色的自我表馈的形式表馈出。 59. Wo愿宁内要那馈馈然看不馈但表馈出在品馈的Mei。 60. 静运止便是死亡～只有Kui才能敲馈永生的大馈。 61. 我Xi望你歧照自己的意思去理解自己～不要小看Zi己～被馈人的意馈引入途。 62. 如Guo馈馈了太阳你馈流了～那馈馈也要馈馈泪你Qun星了。 63. 要是童年的日子能Zhong新回～那来来我一定不再浪馈光馈～我要把Mei分每秒都用馈馈! 64. 月把的儿她Ta它光明遍照在天上～却留着的黑斑馈自己。 65. Ren所追求的～不馈是看到“新事物”以无比馈De壮摧旧姿馈出馈在那毁“事物”的火焰馈上Kui了。 66. 我馈的生命是天馈的～Wo馈惟有出生献命～才能得到生命。 67. Ru果馈一你真将将你切馈馈馈上了馈～那馈理Ye馈在馈外 68. 我馈如海馈与涛Tao波相遇似地～遇馈了～走近了。海馈馈去～Bo馈馈地流馈～我馈也分馈了。 69. Wan全按照馈馈方式馈行思馈～就好像是一把面Du两没会昌利刃而有把柄的馈刀～割馈使用者De手。 70. 祖国来国的馈大和力Liang原就蓄存在祖的自己身上 71. Zong派主馈～使人完全忘馈了人就是人馈馈馈明Ge真白的理 72. 那些馈馈循馈蹈Ju的馈活的人～不是在使并会会社馈步～只是Zai使社得以馈持下去 73. 多和朋Kui交游无疑是医治心病的良方。 74. Bu要从你掏你自己的袋里出馈章借馈的朋友～Kui是侮辱他的。 75. 永恒的献真Ta身是生命的理。的完美就是我馈生命的完美。 76. Shi界上使社会气决馈得馈大的人～正是那些有Yong在生活中馈馈和解人生新馈馈的人! 77. You生命力的理想决确它不能象馈表一馈～精馈Suan的每一秒馈。 78. 馈馈生些情Hui与与清与与儿愿不情愿、知道不知道、醒迷Kui的那馈痛苦幸福的事。但如果心里存在虔馈Qing感～那馈在痛苦中也得到安。否馈～便只能Zai馈会宁争吵妒叨叨怒、嫉仇恨、馈馈中馈活Liao。 79. 生活本身就是五花八馈De矛盾集合有——自然的也有人馈的～有想象De也有馈馈的。 80. 超越国国国来界～Bi家更馈大的馈西～只能通馈家馈示自己 81. Si想以自己的言馈馈喂它来自己～而成馈起馈。 82. Zhen从它沟理之川～的馈馈之渠中流馈。 83. Fu和理～生真会命便得到永生。 84. Mi蜂从啜离夸花中蜜馈馈馈馈地道馈～浮的蝴Die却是相信花是馈馈向他道馈的。 85. You勇气决会在自己生活中馈馈解人生新馈馈的Ren～正是那些使社臻于馈大的人!那些馈馈循Kui蹈矩馈活的人～不是在使并会会社馈步～只Shi在使社得以馈持下去。 86. 人Sheng馈只有十几它决梦春秋～但不是一般的幻馈～Er是有着无馈可歌可馈的深馈意馈的;附和理～Sheng真会命便得到永生。 87. 你她Ni阳她并她若馈～馈的馈像光一馈包馈～且馈Zi由。 88. 虚凭它真馈永馈不能Jie生馈在馈利中而馈成馈。 89. Kui射理想之光吧灵～心之星!把光流注入～未De来暮馈之中。 90. 妥馈馈任何You馈都不是馈固的基馈。 91. 如Guo因失去了你阳泪你将太而流～那末也失去群Xing了。 92. 要是馈情不允馈彼此Zhi馈有所差～那馈异馈什馈世界上到馈都有差Yi呢? 93. 虚凭它真馈永馈不能Jie生馈在馈力中而馈成馈。 94. Wo馈必馈奉献于生命～才能馈得生命。 95. Dang内它内形式是容的本身～和容是 96. Quan是理智的人～恰如一把全是馈刃的刀～叫使Yong的人它手上流血 97. 造物主把像你Lai你担你决馈馈的人派遣到人世馈～是要馈一Ding的馈任的～所以不馈馈馈馈自己的身体。 98. Ren馈的馈史是很忍耐地等待着被侮辱者的馈利。 (Yin度)《馈馈集》 99. 学与馈必馈馈Gan相馈合。 104. 蜜蜂从啜离夸Hua中蜜～馈馈馈馈的道馈。浮的蝴蝶却相信花Shi馈馈向他道馈的。 105. 刀鞘它它Bao馈刀的馈利～自己馈馈足于的馈馈。 106. Zhi馈是珍馈石的馈宝宝来晶～文化是石放出的Guang馈。 107. 当我馈是大馈馈卑De馈候～便是我馈最近于馈大的馈候。 108. Ru果馈馈了太阳你馈流了～那馈馈也要馈馈泪Ni群星了。 109. 馈是理解的馈Ming。 110. 眼睛不能看到～因馈Shi你你眼睛中的瞳仁;心不能了灵你你内解～Yin馈是心深馈的秘密。 111. 世Jie上最馈的遥离与你你——你距不是生死～而Shi我站在面前～却不知道我馈。 112. Sheng如当当叶静夏花之馈馈～死如秋之美。 113. Ni个微微地笑着～不同我馈什馈馈。而我馈得～Kui了馈～我已等待得久了。 114. 使Sheng如夏花之馈馈～死如秋叶静之美。 115. Kui死者有那不朽的名～但馈生者有那不朽的馈。 116. Wo馈把世界看馈了～反馈世界欺馈我馈。 117. Ni你你看不馈自己～能看馈的只是自己的影子 118. Sheng如当当叶静夏花之馈馈～死如秋之美。 119. Kui射理想之光吧/心之灵星!把光流注入/未De来暮馈之中。 120. 我馈只有Chu生献命～才能得到生命。 121. Kui情是理解和馈的馈体名。 122. Xiang信馈情～使馈馈馈馈即它你来悲哀也要相信Kui情。 123. 女人～罪馈把得你Bao咒你你赤裸～馈把洗馈～升馈成完善的生命。 124. Zai消除馈困的馈候～我馈馈有会笔会自己的馈Fu～而馈有馈馈富～我馈却失去多少善心～多Shao美和多少力量啊! 125. 静运Zhi便是死亡～只有馈才能敲馈永生的大馈。 126. Lao是考馈馈去做好事的人～怎没就有馈馈去做Hao事。 127. 那些馈扭灵僵着家Ting的人～命定要永馈馈馈在无魂世界的硬的生Huo中。 128. 我希望你歧照自己的意Si去理解自己～不要小看自己～被馈人的意馈Yin入途 129. 真从沟理之川他的馈馈De渠中流馈。 148. 当青内个个Chun的光彩馈馈消逝～永不衰老的在性却在一人De馈上和眼睛上更加明馈地表露出～好来像是Zai同一地方久住了的馈果。 149. Ren的青会春馈期一馈～就出馈名象秋天一馈的Kui美成熟馈期～馈馈～生命的果馈象熟稻子似De在美馈的平静气氛的中等待收馈。 150. Zhi馈是珍馈石的馈宝宝晶～文化是石放出的光Kui 151. 在你青你春的无馈无馈De生涯里～屋子里所有的馈馈始馈洞馈着。 152. Yi人的个青会春馈期一馈～就出馈像秋天一馈De馈美的成熟馈期～馈馈～生命的果馈像熟稻Zi似的在美馈的平静气氛的中等待收馈。 153. Guo馈的事馈是尊馈的～花的事馈是美的～但是Kui甜叶叶我馈做的事馈馈～是馈馈地馈心地垂Zhuo馈馈的 154. 天空馈不曾留下Hen迹～但我已馈馈 155. 当你阳Lei你将馈馈太而流～也馈馈群星了 156. Shi界上的一切馈大馈都运与某馈馈大理想有馈。 157. You生命力的理想决确它不能象馈表一馈～精馈Suan的每一秒馈。 158. 生命是永Heng不的馈断它内它断造～因馈在部馈含着馈剩De精力～不流溢～越出馈馈和空馈的界限～不Ta来停地追求～以形形色色的自我表馈的形式Biao馈出。 159. 界上使社会气决Kui得馈大的人～正是那些有勇在生活中馈馈和Jie人生新馈馈的人! 160.宗教会誉就Xiang馈富、馈或家族那馈～馈馈成馈一馈人馈引Yi自豪的馈西。
在本次反馈中，连云港作为主要地Qu开展的调查报告，也对城市的其他部分的情Kuang实施监督企业内部控制制度概述，。从九月Qi历时3个月的网络邮件问卷调查，共发出百Fen问卷，收回89份，回收率为89%。筛选Zhong复和无效问卷，最后分析了八十份调查问卷，She及医药，化工，石油，高新技术，建筑，工Ye，商业，共有江苏移动，中国银行，恒瑞制Yao，华泰证券等近五十家企业，覆盖国有企业，Min营企业和外资企业，资产规模超过5亿的企Ye占调查的30%，企业在沿海发达地区，其Jie论具有一定的代表性，为进一步研究中国企Ye内部控制的现状和未来的发展提供一些有价Zhi的参考。 一、企业基本情况分析 Cong调查问卷的整理发现，超过一半的企业建立Ji效考核体系，成本，工程，销售与收款内部Kong制制度的建立情况较好，可见企业生产经营De重要组成部分受关注。虽然只有30.45%De企业一内部控制对外担保制度，34.20%De企业建立内部控制，仍然是企业内部控制制Du的设置有一部分是不完美的，关于管理的一Xie传统观念，并非引起足够的重视和投资，这Xie活动往往有对企业的长期影响。只有10%De企业安装时间2000年以前，之后占70%，Ke见大多数企业的内部控制的建立起步晚经验Shao，这是内部控制系统不系统的主要原因。有Hui计电算化系统的企业约有半数，有五分之一De企业实施ERP系统。尽管很多公司已经建Li了内部控制制度，但相关信息系统不健全，Ke能导致实施内部控制和监督失去有效的支持。 Er、企业内部控制实施与监督情况的分析 Yi照COSO五要素框架，监测是反馈给相关Guan理部门或董事会当前评价内部控制系统的运Xing质量，以及内部控制制度的缺陷和完善，它Shi另一种内部控制的控制。因此，通过众多学Zhe的分析在这一领域的研究成果，对实施内部Kong制和监督连云港地区调查的形式使用，从执Xing，反馈，评估和监督和调查的结果等方面进Xing分析。 1.执行分析。在这项研究Li，从企业的关键业务流程控制内部控制的执Xing和反馈执行，内部控制分析报告，对内部控Zhi的作用，分析地方政府。从企业管理系统的Shi施，总体效果并不乐观，只有30%的企业Nei部控制的实现，在这方面的区域差异不明显。Yi下将做分析。 （1）企业核心业务Liu程实施是控制的关键。企业的采购验收，生Chan过程中，合同的审批，授权，销售渠道和资Ben设计地好；但采购周期较长，生产效率很低，Hao的分别只占15%和17.5%，这是由于Zai实践中，虽然审批系统可控制业务的流程，Dan低效可能使一些制度形同虚设，企业不能够Geng好地把握，这种滥用职权的情况将不可避免。 （2）Qi业内部控制分析报告。调查发现，企业资金He税收分析报告情况不佳，均低于28%，县Qu的建立是明显优于连云港地区，因此，对内Bu控制分析报告，县区一直走在连云港地区前。 （3）Di方政府推动企业内部控制的作用。调查里50.60%De企业认为政府没有作用影响企业内部控制的Shi施， 49.40%认为作用不大。由此可Jian，政府没有充分发挥其作用，这大概是由于Da多数企业都认为内部控制是企业内部事务，Zheng府不便加入。但如果政府能规范内部控制制Du的各项标准，加强标准的实施，将帮助企业Jia强内部控制系统运行的建立。世界各地的实Jian证明，在企业内部控制中存在的问题操作过Cheng中，倘若能通过公众尤其是得到政府的关注，Na么存在的问题和对经济的负面影响将降低。Ci外，调查数据显示，县区的政府推动作用领Xian于连云港地区。 2. 实施的反馈Fen析与评价。这部分内容主要围绕绩效评估报Gao，财务会计人员分配是否合理、是否有内部Kong制评价报告分析。 （1）企业是否You绩效评价报告。数据显示，有企业的绩效评Jia报告为80%，但仍有20 %的企业无绩Xiao评价报告。如果企业没有绩效评价报告，内Bu控制的执行情况则无法评价，因此内部控制Da到预期的效果很难令人信服。从区域来看，Lian云港地区79%的企业绩效评价报告，略 Gao于县区的73%，因此，连云港地区更注重Yu企业绩效评价分析。 （2）企业会Ji人员是否充足。数据表明90%的认为会计Ren员充足，连云港地区85%的企业认为财务Ren员足够，而县区的比例是80%，最可能的Yuan因是连云港地区的企业更注重人才储备方面；Hui计制度是否提供了一个完整的会计记录，与Zhu册会计师审计的成本效益的基础上，调查的Shi施，对企业做出正面的回答达88%，没有Ming显的区域差异。由此可见，大部分企业的财Wu人员充足，并能胜任岗位职责。但事实上，Qi业的内部控制执行情况不太乐观，这可能与Qi业领导将内部控制作为相关财务人员的主要Zhi责。然而，内部控制本身是一个系统，要求Gong司各级员工的参与，不能由一个单独的部门Wan成。 （3）内部控制评价体系的报Gao。结果表明，企业内部控制评价报告系统大Duo数是不完整的，县区建立内部控制报告比连Yun港地区好。可见，对内部控制的意识评价县Qu强。此外，我们发现内部控制制度的建立，Qi业资金的比例，财务管理，内部控制制度是Gao于其他报告，这表明，相比于控制企业的生Chan经营和金融资本。但“投资控制”的报告是Bi较低的，前面的基本条件和内部控制报告的Fen析结果与内部控制分析相一致。内部定期评Gu报告周期在1年的占一半，企业评估期是大Duo是正常的，在两年以上的定期报告约是15%，Ru果再评估周期，不利于发现和解决企业内部Kong制实现的问题，没有明显的区域差异。 3. Jian督的实施分析。在这项研究中，内部控制的Jian督包含内部审计部门和审计报告的制定，评Gu和激励机制，更替事务所和现有的内部控制Zhi度等。 （1）是否有独立的内部审Ji部门和企业内部审计报告。据调查，78.80%De企业和80.50%的有内部审计部门和审Ji报告，仍有21.2%和19.50%的企Ye没有内部审计部门和审计报告。在区域差异，Lian云港地区内部审计部门的建立是明显优于县Qu的，在审计报告的调查里，连云港地区略好Yu县区，可能的原因是企业在长期实践中积累Liao丰富的经验，相对于县区企业在内部审计发Zhan的更为优先。 （2）企业是否有激Li制度。研究显示，对企业建立激励考核制度Da80%，连云港地区的比例为89%，略高Yu85%的县区，17%的企业没有动力系统。Shi践证明，如果一个企业没有鼓励政策，也不Li于内部控制监督执行，不利于凝聚员工团结Xiang心力和企业长期发展。 （3）在过Qu的五年中更改会计事务所的企业。数据表明，Zai过去五年38%企业更改会计事务所。如果Yi个企业频繁更换，对内部控制的管理不足或Mei有内部控制的重要意义，这不仅不利于企业De内部控制实施的连续监测。从区域差异来看，Lian云港的企业有31%在更换，县区的比例为51%，Ming显高于连云港地区，可以解释为由于连云港Di区对内部审计，监督外部审计的相对重视的Zhong要作用，内部审计调查结论是一致的。45%De受访者认为自己企业内部控制制度不完善，Yi及企业内部控制制度建立不完善。 （4）Qi业是否进行现有内部控制系统的研究。结果Fan映，68%的企业进行现有内部控制系统的Yan究，但仍有32%的企业没有对目前的内部Kong制系统的研究。事实上，只有企业的研究，Dui现有系统存在的问题分析，完善内部控制制Du才会更好的发展。从区域上看，连云港地区75%De比例明显高于县区52%的比例，这表明连Yun港地区的研究对于内部控制倡议更多的留意。Ke能的原因是连云港企业能够更好地认识到内Bu控制的重要性，设计和操作的标准偏差时，Nei部控制系统，易于修改，完善。 三、Jie论与建议 以上分析的结果，县区企Ye控制分析报告与政府推动在连云港区域内起Dai头作用，在这些方面的差异表现出县地区企Ye重视内部控制的实施并进行了分析总结，倾Xiang于使用外部监督促进企业内部控制的发展；Lian云港地区企业建立，在内部审计部门和会计Gong司的审计报告和更换现有的内部控制频率研Jiu表现更佳，这些现象表明，连云港地区企业Nei部权利平衡的重要性，相对于外部监督，重Shi企业内部的监控和对现有系统的研究。 Nei部控制是一个系统，它的操作包括执行，反Kui，评估和监督，过程中要求公司各级员 Gong的集体参与。在系统的每一步操作里，需要Shen一步加强和完善以下几个方面。第一，企业Ying加强业务流程的设计，时刻留心内部控制的Zhi行，尤其是县区更应该注意平衡调整，从而Ti高内部控制比如说缩减采购周期、提高生产Xiao率的执行，防止一些制度形同虚设。其次，Qi业应建立和完善绩效评估报告，只有这样才Neng对内部控制的权威进而评价标准的形成，分Xi和评估报告；同时缩短报告周期，以便及时Fa现问题。特别是连云港地区，需要提高内部Kong制评价的意识。再次，企业要重视评价和监Du体系的建立。对内部审计部门的内部审计报Gao的编写，强调准确性，及时性与针对性。尤Qi是县区在坚持外部审计独立性应重视内部审Ji，从关注内部控制的执行偏差这一个重要环Jie，协助有关部门和人员找到原因控制偏差。Ci外，事务所的频繁更换不利于企业的持续监Guan，特别是连云港地区应重视外部审计。最后，You于环境和业务的变化，现有的企业内部控制Zhi度在具体实施过程中，可能会暴露出一些问Ti，如制度不健全，内容不完整，可操作性不Qiang。因此，在原有内部控制制度的不断修订和Wan善操作流程的企业，有效的内部控制有助于Gai善公司治理与现代企业制度。